בסיס מס של חיסכון - מה זה, הגדרה ומושג

בסיס המס לחיסכון הוא אחד משני בסיסי המס המשמשים לכימות מס הכנסה אישי (מס הכנסה אישי) יחד עם בסיס המס הכללי. זהו סכום שישמש לדעת על איזה סכום המס שישולם יחושב.

בסיס מס זה לחיסכון נוצר על ידי סכום היתרה החיובית של ההכנסה מהון מטלטל שמקורו בקטגוריות מסוימות שנראה להלן והיתרה החיובית של רווחי הון והפסדים הנגזרים מהעברת רכיבי הון.

לכן בסיס המס של החיסכון נוצר על ידי סכום שני הבלוקים הללו במהלך שנת מס:

עובדת ההתייחסות לכך שמתווסף האיזון החיובי, מדוע?

מכיוון שאם התוצאה הייתה שלילית בעת הוספת כל התשואות על הון מטלטלין, אלה יקוזזו על ידי היתרה החיובית של רווחי ההון הנגזרת מהעברת נכסים עד לתקרה של 20%.

אם כך, לאחר קיזוז מגבלת 20%, עדיין קיים סכום שלילי של רווחי הון אלה, ניתן לקזז את ארבע השנים הבאות עם היתרה החיובית המקבילה של רווחי ההון.

אותו דבר קורה עם היתרה הנובעת מהפחתת הפסדים מרווחי הון. אם תוצאה זו הייתה שלילית, היא תתקזז על ידי היתרה החיובית של ההכנסה מהון מטלטלין עד לתקרה של 20%.

ובאותה צורה, אם אפילו פיצוי של מגבלה זו של 20%, עדיין יש סכום שלילי של רווחי הון והפסדים, ניתן לקזז זאת במהלך 4 השנים הבאות.

מהן הקטגוריות שמהן נגזרות התשואות על הון מטלטלין?

סוגי התשואות על הון מטלטלין הם:

1. השתתפות בכספים של גופים. אלה השיקולים המתקבלים על ידי:
   • דיבידנדים, פרמיות נוכחות לפגישות ומניות רווח של כל גוף.
   • כל סוג נכס.
   • חוקה או העברת זכויות או סמכויות שימוש או הנאה.
   • כל אחר שמקורו במצב של שותף או בעל מניות.
   • חלוקת פרמיית הנפקת המניות.
   • הפחתת ההון של חברות השקעות הון משתנות שמטרתן להחזיר תרומות.
   • חלוקת פרמיית הנפקת המניות של חברות השקעות הון משתנות.
2. הקצאת הון עצמי לצדדים שלישיים: לדוגמא, האינטרסים שקיבל הבנק כאשר יש לו חשבון בנק פתוח בבנק זה.
3. פעולות היוון.
4. חוזים לביטוח חיים או נכות.
5. הכנסה הנגרמת ממיסוי הון, ובלבד שלא מדובר בירושות.

דוגמה לבסיס מס חיסכון

כעת נראה דוגמה מספרית כדי להבין כיצד תחושב הכנסה החייבת החייבת החייבת:

למשלם מסים A יש:

• השתתפות בהון: 1,000€
• הקצאת הון עצמי לצדדים שלישיים: 100€
• פעולות היוון: 500€
• חוזים לביטוח חיים או נכות: 1,000€
• הפסדי הון: -500€

כדי לחשב את ההכנסה החייבת במס עבור חיסכון, ראשית נוסיף את ההחזר על ההון המטלטלין:

1.000 + 100 + 500 + 1.000 =2.600€

לאחר מכן אנו מחשבים את הפסדי ההון שהם: -500 €

בסיס מס חיסכון = 2,600 + (-500) = 2,100 אירו