דוח תזרימי המזומנים הוא אחד הדוחות הכספיים של חשבונאות, והוא מדווח על מקורם ושימושם של תזרימי המזומנים ושווי ערך.
תזרימי המזומנים מוצגים במתכונת מפל והמידע המוצג מתייחס לשנת הגיבוש ולקודמתה. הוא כולל גם טור להערות אפשריות בין זיכרונות.
המידע הכלול בדוח תזרימי המזומנים משקף את כל התקבולים והתשלומים ששילמה החברה באותה שנה. המטרה היא לספק מידע מקיף על מקור המזומנים (הגבייה) והשימוש במזומן זה (תשלומים) לאורך השנה.
תזרימי המזומנים יהיו התזרים והזרמים של המזומנים בחשבונות המזומנים ונכסים נזילים שווים אחרים. מזומנים נחשבים לאוצר המופקד בבנק הגופים והפקדות הבנקאיות הנראות לעין. מכשירים פיננסיים הניתנים להמרה למזומן עשויים להיחשב כמזומנים בתנאי שהם עומדים בשלושת הדרישות הבאות:
- תאריך התפוגה שלו בעת הרכישה אינו עולה על שלושה חודשים.
- אין סיכון משמעותי לשינוי בערכו.
- הם נחשבים לחלק מהניהול הרגיל של האוצר.
התנועות הפנימיות של האוצר אינן כלולות בדוח תזרימי המזומנים, וגם תשלומי הרכישה, דמי הפחת או הנכסים הפיננסיים שנחשבו כנכסים נזילים שווים.
שיטות לחישוב דוח תזרימי המזומנים
לצורך גיבוש דוח תזרימי המזומנים, נעשה שימוש בשיטה הישירה והעקיפה:
- השיטה הישירה: הוא מנוסח על ידי הזמנת הגבייה והתשלומים על פי הקטגוריות העיקריות אליהן הם שייכים. בשיטה זו הנתונים המופקים מהקטגוריות השונות מוצגים לפי הסכום ברוטו שלהם.
- השיטה העקיפה: הוא מנוסח החל מהרווח המוצג בדוח רווח והפסד ואז ניפוי באגים עם פריטים מפויסים עד להשגת האיזון האפקטיבי בספרים. שיטה זו מורכבת יותר בפועל ומשמשת פחות מכיוון שחלק מהפריטים המפייסים אינם מייצגים תנועות מזומנים של ממש, אם כי הם משפיעים איכשהו על יכולתה של החברה לבצע תשלומים.
סיווג תנועות מזומנים בשיטה הישירה
סיווג תנועות המזומנים מתבצע על בסיס שלושה תזרים כספי.
- נגזר מפעילות תפעולית: הם תזרימי המזומנים (גבייה ותשלומים) שמקורם בפעילות העיקרית של החברה איתה היא מייצרת הכנסות והוצאות.
- נגזר ממימון פעילויות: מדובר בגין חיובים ברכישת צדדים שלישיים של תארים שהונפקו על ידי החברה או על משאבים המוענקים על ידי גופים פיננסיים, וכן על תשלומים ששולמו בגין הפחתתם או החזרתם. תשלומים לבעלי המניות בצורת דיבידנדים נמנים גם הם על קטגוריה זו.
- נגזר מפעילויות השקעה: אלה התשלומים שמקורם ברכישת נכסים לא שוטפים (רכוש קבוע בלתי מוחשי, חומרים, השקעות נדל"ן …) וכן החיובים שמקורם במכירה, בהפחתה או בפדיון.
מטרות דוח תזרים המזומנים
הכרת תזרימי המזומנים מאפשרת לך להציע מידע רב ערך אודות החברה:
- הוא מספק מידע שימושי מאוד למנהלי חברות, על מנת למדוד את מדיניות החשבונאות שלהם ולצפות בעיות אפשריות.
- זה מאפשר לשפר את מדיניות המימון וההשקעות.
- זה עוזר לדעת כיצד החברה הוציאה את המזומנים הזמינים כדי לשלוט על היעילות של אותו.
- זה מאפשר לחזות זרימות עתידיות.
- יכולת לשלם ריבית ודיבידנד, כמו גם את החובות שלך.
- זהה שינויים במחזורי הייצור
מטרת השליטה במזומן היא לדאוג לכל הכסף שנכנס בכדי לתכנת את הכסף שיוצא. חברה יכולה להשקיע את המזומנים שלה בנכסים נזילים כגון נכסים בשוק הכסף, שטרות אוצר, ריבוטים, עודפי מזומנים והם יוחשבו כמזומנים ושווי ערך. לכן, שליטה קפדנית באוצר תקל על הצלחת החברה.