דוח פיקוח מס הוא מסמך המציג את התוצאות והמסקנות של חקירת מס.
אישור פיקוח המס מונפק על ידי פיקוח המס בתום בדיקה או אימות של סוכנות המס על הצהרה ספציפית.
אחד מתפקידיו העיקריים הוא לציין את הצעדים שיש לנקוט על ידי מינהל המדינה לאחר חקירת מס אם הייתה חריגה, או פשוט לאשש באופן רשמי כי לא נתן שום תוצאה שלילית על האדם או החברה שנבדקו. כלומר, הם רגישים להתבצע אם המדינה מניחה או רואה אינדיקציות להתנהגות כלשהי מחוץ לחוקיות בעניין מיסים במסגרת פעילות כלכלית נחושה.
מסמך מסוג זה נחשב בדרך כלל לגורם החשוב ביותר בחקירת מס, שכן הוא כולל את העובדות שנחקרו, פעולות הגופים המופקדים על החקירה והתקנות המתאימות הנובעות מכך בצורה של פירוק או תשלום עונש ברוב המקרים.
להכנת שיא מקדים תמיד פגישה עם הגוף המינהלי. זה אחראי על הנחת יסודות החקירה והעניין שעומד להיות מאומת ביחס לחברה או לאדם. בחקיקה ספרדית חוק המס הכללי הוא שמסביר ומבסס את אופיו של כלי המס הזה.
תוכן דוח פיקוח מס
בין המרכיבים שעל אישור פיקוח מס לכלול, יש להדגיש את הדברים הבאים:
- מקום והתאריך של הפורמליזציה.
- זיהוי ונתוני המס של התיק שיש לחקור.
- זיהוי טכנאי המס או הפקחים המבצעים את האימות.
- פרטים על משך אותו זמן המציינים את תחילתו וסופו (במיוחד בחקירות שאורכו עולה על שנה).
- יסודות חיוניים של האירוע החייב במס.
- עובדות רלוונטיות או מסקנות האימות.
- תמיכה בחומר חקיקה פיסקלי המצדיק את המסקנות שהתקבלו.
- טענות אפשריות של האדם או החברה המושפעים מהחקירה.
- פרטים ספציפיים על העונשים או התקנות האפשריים בתוספת תשלום או החזרה.
- אינדיקציה על ידי האדם הנחקר על הסכמתו או אי הסכמתו להסדרה האמורה.
- פעולות שיש לבצע כתוצאה מהבדיקה
אינדיקציה להפרות אפשריות אחרות.
סוגי רשומות פיקוח המס
לפיכך, הסוגים השונים של רשומות הפיקוח הקיימות הם הבאים:
- פרוטוקולים עם הסכם: משמש במקרים בהם נדרשת יישום של מושגים משפטיים שלא נקבעו, הערכת העובדות ליישום הכללים או במקרים בהם לא ניתן למדוד או לאמוד במדויק את הנתונים הכלולים באימות. לאחר מכן היא מניחה הסכם בין הצדדים המניח שיש הפחתה של 50% בעונש שהטיל המינהל, אשר חייב לאשר את ההסכם האמור ולנהל את גביית העונש.
- תעודות התאמה: הנחקר מקבל את ההסדר שהציע המינהל, ובו מופעלת הפחתת קנס של 30%.
- פעולות של אי התאמה: במקרה האחרון, הנחקר חוקר כי אינו מסכים עם מסקנות החקירה המינהלית ותמיכתה בחומר חקיקתי כטענה.
כמו כן, יש להדגיש כי קיימים מעשים קודמים, עם הוראות זמניות של רשות המסים, ונקודות סופיות, המעידות על החלטות סופיות.