מס הירושה הוא מחווה המוטלת על מערך הנכסים והזכויות המרכיבים את ירושת הנפטר ושעל יורשיו עליו להתמודד.
מס זה מוטל על הגדלת הנכסים שיורשי המנוח מניחים שיקבלו את נכסיהם וזכויותיהם.
מדובר בשעבוד הנמצא בדיני המס אך גם שייך לדיני משפחה אזרחיים, בפרט לדיני ירושה.
מס ירושה קיים ברוב מדינות העולם. בנוסף, הוא חשוב יחסית במדינות אירופה כמו צרפת, גרמניה, ספרד, בלגיה או דנמרק. גם במדינות אמריקה הלטינית כמו ארגנטינה וצ'ילה ובארה"ב.
כל מדינה מסדירה את המס הזה באופן אחר, מה שהופך אותו למתקדם ועם מאפיינים ספציפיים לכל אחד.
מיהם משלמי המסים?
האנשים שחייבים להתמודד עם מס זה הם יורשי הנפטר והיורשים הכפויים:
- במקרה שהמנוח השאיר צוואה, מי שנמצא בו יהיה, כממשיכים, משלמי המס.
- במקרה שהנפטר לא הותיר אחריו צוואה, האנשים הנדרשים על פי החוק להיות הממשיכים, ולכן משלמי המס, הם, ובסדר זה: צאצאים, עולים, בן / בת זוג, קרובי בטחונות ולבסוף מדינה.
בסיס החייב במס
הבסיס החייב במס של מס ירושה הוא השווי הנקי של הנכסים והזכויות שהיו למנוח בעיזבון בעת מותו.
זה אומר הערך האמיתי. אם המנוח היה בעל רכב בן 10 בעיזבונו, יהיה צורך לחשב את שוויו האמיתי בעת הפטירה והוא זה שמהווה את הבסיס החייב במס.
בסיס מס
ברגע שיש לנו את הבסיס החייב במס, עלינו לדעת מהו הבסיס החייב, כלומר, עלינו להחיל את ההפחתות או הניכויים שצוינו בתקנות על הערך הריאלי או הנקי של הנכס שעומד לעבור בירושה.
לדוגמא, החקיקה עשויה להצביע כי יש לנכות 2% מבסיס המס אם היורש הוא ילד.
במקרה שילד יורש רכב בשווי נקי של 100 יורו, הבסיס החייב במס יהיה תוצאה של ניכוי של 2% ממאה יורו, כלומר 80 יורו.
על בסיס זה, יש להחיל את האחוז המקביל על פי כל תקנה והסכום הנובע מהפעלת אחוז זה יהיה המס שישולם למדינה.
דוגמה למס ירושה
A מת והותיר לב '(בנו) נכס ששוויו 1000 יורו וכמה יצירות אמנות ששוויו 2000 יורו.
נניח שהתקנות מצביעות על כך שאם זה הילד שירש, הוא זכאי לניכוי של 10% וכי שיעור המס הוא 20%.
- בסיס המס יהיה = 3000 יורו (2000 + 1000)
- הבסיס החייב במס יהיה = 2700 אירו (3000 * 0.10 = 300 → 3000-300)
- שיעור המס יהיה = 540 אירו (2700 * 0.2)
מס הירושה שישולם למדינה יהיה 540 אירו.