ניתוח עלות / תועלת מודד את הקשר בין העלות ליחידה המיוצרת של מוצר או שירות לבין הרווח המתקבל ממכירתו. תפיסה זו מפותחת בעולם התאגידי והעסקי, אך גם עם פעילויות מסוגים אחרים כגון פעולות בשוק המניות.
במבט אחר, יחס העלות / תועלת יהיה גבוה יותר ככל שהרווח או השוליים שישיג המשקיע יהיו גבוהים יותר ועלותו תהיה נמוכה יותר. לפיכך, הוא מניח ניתוח מהותי בעתיד כל הפעילות הכלכלית.
ראוי להזכיר כי ניתוח העלות / תועלת אינו מוחל רק על עסקים, אלא על החלטות יומיומיות. לדוגמא, כשבוחרים מסעדה שהולכת לארוחת צהריים. במקרה זה ישתנו משתנים כמו איכות המזון, המחיר, המרחק, בין היתר. אולי בדרך כלל לא נעשה חישוב מספרי מדויק שכזה, אך בעזרת הערכה סובייקטיבית ניתן לקבל החלטה.
משתנים הקובעים את יחס העלות / תועלת
ישנם משתנים רבים המשפיעים על ניתוח יחס העלות / תועלת. ביניהם, אנו יכולים להדגיש את הדברים הבאים:
- עלות הפקה.
- ליסינג (השכרות).
- אספקה (תשומות או חומרי גלם הדרושים לתהליך הייצור).
- עובדים.
- מיסים.
- הנחה על תשלום מהיר וראפל על מכירות.
- תשלום ביטוח אחריות.
- דמי ביטוח לאומי לעובדים.
- מחיר סופי של הטווח המיוצר וריווח היחידות.
- רמת ייצור אופטימלית.
- מַחזוֹר.
- הוראות לפחת טובין או שירות.
- עלות מימון הזיכויים או ההלוואות המבוקשים.
כל המשתנים הללו משפיעים על הקביעה האם השקעה רווחית. זה חשוב כדי שבעתיד החברה תוכל לכסות מקרים בלתי צפויים אפשריים כמו קנסות או קנסות, ירידות בייצור, בלאי של מכונות, בין היתר.
באופן דומה, המשרד יכול להיות מושפע מהתקפות ספקולציות (שגורמות למחיר המוצר שהיא מציעה לרדת). בנוסף, הפחתת שירותים שוליים עשויה להתרחש מהעדפות הקונים, כלומר ככל שנצרכת כמות טובה יותר של כל טוב, כל יחידה נוספת תיתן הטבה נמוכה יותר.
דוגמא לניתוח עלות תועלת
נניח ואנחנו רוצים להקים חברת ייצוא מנגו (הפרי) לארה"ב ותחזית המכירות שלנו היא 10,000 מנגו לחודש במחיר יחידה של יורו אחד. יחד עם זאת, נבחן כי כל העלויות לפני תשלום מיסים שוות ל- 50% מהמכירות וכי שיעור המס הוא 25%.
נושא נוסף שיש לקחת בחשבון הוא שעונת צריכת המנגו היא 6 חודשים בשנה. אז אנו מבצעים את התחזית העלות-תועלת הבאה:
מכירות שנתיות: 10,000 (כמות שנמכרה) * 1 (מחיר) * 6 (חודשי קמפיין) = 60,000 יורו.
עלויות: 60,000 * 0.5 = 30,000 אירו.
רווח לפני מיסים: 30,000 אירו.
מיסים: 30,000 * 0.25 = 7,500 אירו.
רווח נקי: 30,000-7,500 = 22,500 אירו.