הפסד חליפין - מה זה, הגדרה ומושג
הפסד חליפין מורכב מהוצאה יוצאת דופן כתוצאה מתנודות בשער החליפין. משתנה זה רלוונטי לאותן חברות ואנשים פרטיים המבצעים עסקאות במטבע חוץ.
לדוגמא, נניח שבנק ספרדי מעניק הלוואה בדולרים. אם המטבע האמריקאי יאבד ערך מול האירו, סכום קרן ההלוואה יופחת על ידי המרתו למטבע האירופי. לכן, מתרחש הפסד מטבע חוץ עבור המלווה. נסביר זאת טוב יותר עם דוגמה בשורות הבאות.
הפסד במטבע חוץ הוא ההפך מרווח במט"ח.
הפסד חליפין של נושה
הפסדי החליפין של נושה נוצרים כאשר שער החליפין עולה, כאשר משתנה זה מתבטא בסכום המטבע הזר הדרוש לרכישת יחידת מטבע לאומי.
לדוגמה, זה יהיה המקרה של בנקו XZ שבסיסה בפורטוגל - שהאריך מימון של 2,000 דולר ארה"ב בפברואר. עם אישור הפעולה שער החליפין היה 1.1 דולר לאירו. במילים אחרות, שווי החוב היה 1,818.18 אירו (2,000 / 1.1).
לאחר שלושה חודשים, כאשר תוקף התשלום הראשון של ההלוואה, בואו נדמיין שמחירו של היורו יעלה ל -1.12 דולר. כתוצאה מכך, שווי הקרן יירד ל -1,785.71 אירו (2,000 / 1.12) וייצר הפסד חליפין המחושב כדלקמן:
(2.000/1,1)-(2.000/1,12)= - € 32,47
הפסד החליפין כאמור עבור המלווה יהווה רווח חליפין עבור החייב.
ראוי לציין כי אם אנו מבטאים את שער החליפין כסכום המטבע הלאומי הדרוש להשוואה בין יחידת מטבע חוץ, מה שהוסבר לעיל קורה להיפך. במילים אחרות, זה כאשר שער החליפין נופל שהנושה סובל מהפסד. כדי לאמת זאת, נשתמש בנתונים מהדוגמה שהוצגה לעיל.
אם אירו 1 = 1.1 דולר ארה"ב אז 1 דולר = 0.9091 אירו
אם יורו 1 = 1.12 דולר אז 1 דולר = 0.8929 אירו
בהתחשב בעובדה שההלוואה היא בסך 2,000 דולר ארה"ב, כאשר שער החליפין יורד מ- 0.9091 אירו ל- 0.8929 אירו, ערך האירו של הקרן יורד:
2.000 · (0,8929-0,9091)= - € 32,47.
הפסד חליפין מחשבונות
הפסדי חליפין יכולים להגיע מחשבונות שיש לשלם. זאת, כאשר חברה מבצעת פעולות במטבע חוץ.
לדוגמה, נניח שחברה פרואנית מעבירה רכישה באשראי מספק אמריקאי תמורת 1,500 דולר. ביום הרכישה שער החליפין הוא S / 3.2 (סוליות פרואניות) לדולר. אז ערך העסקה יהיה:
1,500 x 3.2 = S / 4,800
בהנחה שמס המכירה הכללי או ה- IGV (שווה ערך למע"מ) הוא 16%, יירשם הערך החשבונאי הבא:
| צריך | יש | |
| רכישות | 4.800 | |
| מע"מ יש לשלם * | 768 | |
| חובות לשלם | 5.568 |
* המסים שיוחזרו ינוכו בחשבון IGV שישולם, שם מחושב מה יש לשלם לאוצר.
מאוחר יותר, ביום התשלום (שהוא בתשלום יחיד), שקול ששער החליפין עולה ל- S / 3.32 לדולר. לכן, ערך החוב במטבע הפרואני עולה:
1,500 x 3.32 = 4,980
לפיכך, נוצר הפסד חליפין עבור הלווה:
4.980-4.800= 180
הרישום החשבונאי לתשלום יהיה הבא:
| צריך | יש | |
| חובות לשלם | 4.800 | |
| הפסד הפרשי שער | 180 | |
| מזומנים / בנקים | 4.980 |
