דיני מיסים הם מכלול של כללים המסדירים גבייה, ניהול ובקרה על הכנסות ציבוריות של המדינות והמינהל הציבורי.
זה חלק מהדין הפיננסי, אך מתמקד בהכנסות המדינה (אם לא משאירים את החלק של ההוצאות שהוא העמוד האחר של המשפט הפיננסי).
למרות שדיני המס אולי נראים מודרניים במקצת, מקורם ברומא, שם הוסדר רכוש האוכלוסייה.
הרומאים הטילו נטל מס על סחורות ועסקאות של אזרחים רומאים. נכון שהוא לא פעל לפי העקרונות שהחוק הפיסקאלי הנוכחי מחפש, כמו הון (בהתאם לזכויות אדם), אך כך התחיל הסדרה משפטית מסוג זה.
חוק המס עובד בשני חלקים מובחנים בבירור:
דיני מיסים ודיני מיסים
דיני מיסים מובנים בדרך כלל כחוקי מיסים. אך האם אנו יכולים למצוא הבדלים? התשובה היא חיובית, למרות שניתן להבין אותם כסימילים, יש הבדל.
דיני המס מתמקדים בהסדרת המסים המוטלים על משלמי המס ודיני המס מסדירים את כל הכנסות המדינה (ולא רק מיסים). למרות זאת, מכיוון שרוב הכנסות המדינה נובעות ממסים, ניתן ללמוד את דיני המס ודיני המס במשותף.
מאפייני דיני המס
המאפיינים העיקריים של דיני המס הם:
- זה שייך למשפט הציבורי, במיוחד למשפט הפיננסי.
- כלליו הכרחיים, לא ניתן להסכים או לנהל משא ומתן בין הצדדים.
- לא זו בלבד שהיא מסדירה, מנהלת ושולטת במיסים, אלא היא אחראית על כל הכנסות הציבור של המדינה.
- פעל לפי עקרון של הון עצמי.
- היא מוסמכת להקים תרומות חובה על פי חוק.
- קובע קנסות וקנסות עבור משלמי המסים אם הם לא עומדים בהתחייבויות המס שלהם.
הכנסות ציבוריות
חוק המס מסדיר את הכנסות הציבור. מה אלו?
ארבע ההכנסות שמדינה יכולה להשיג מקורן במקורות הבאים:
- חוב ציבורי: כלומר, פעולות החוב, האשראי של המדינה.
- הכנסה אבות: מקור הכנסה זה הוא זה שהכי פחות מדווח על סכום המינהלים הציבוריים והוא עוסק בניצול נכסי אבות מצד המדינה.
- דמי ביטוח לאומי: אמנם קיים דיון דוקטרינלי בשאלה האם תרומות אלה נחשבות מיסים ולכן הכנסה ציבורית. זהו תשלום חובה הממס מיסוי הנחה עובדתית ויכולת כלכלית (הקשורה לעבודה). לכן הם נחשבים גם כחלק מהכנסות הציבור.
- מחוות: זהו מקור ההכנסה הגדול ביותר עבור מדינה. זוהי תרומה כספית לקופת המינהל הציבורי שהוקם בחוק. המשמעות היא שחוק יקבע הנחה עובדתית שכאשר הוא נעשה על ידי משלם המסים ייצר חובת תשלום מס. ישנם שלושה סוגים של מיסים המובחנים על ידי ההנחה העובדתית המייצרת את החובה לתרום למדינה בדרך כספית:
- מיסים: ההנחה העובדתית במיסים מגוונת, אך בדרך כלל מדובר במעשים המדגימים את היכולת הכלכלית של משלם המסים. למשל, קניית בית.
- שכר טרחה: ההנחה העובדתית היא שימוש בלעדי בנכס ברשות הרבים. לדוגמא, אם בר רוצה להשתמש בשטח הציבורי ברחוב כדי להקים שולחנות ולהרחיב את אזור העסקים שלו, הוא יצטרך לשלם אגרה. אל תתבלבלו עם המחיר הציבורי.
- תרומות מיוחדות: ההנחה העובדתית היא ביצוע עבודות ציבוריות המניבות הטבה לנישום או מעלות את ערך נכסיהם. לדוגמא, אם ברחוב שבו יש מסעדה אין תאורה ציבורית טובה וזה שונה וגם מדרכת הרחוב משתפרת, ערך השטח הפרטי יעלה.
