ניתן לסווג השקעות בניירות ערך סחירים בין-תאגידיים על פי אחוז הבעלות על החברה ממנה נרכשות ניירות ערך אלה.
השקעות בניירות ערך סחירים בין-תאגידיים הן השקעות ניירות ערך בין חברות. מכיוון שיש כמה סוגים, אנו הולכים להמשיך לסיווגם. כמו כן, נסביר את המאפיינים של כל אחת מהקטגוריות.
קטגוריות השקעות בניירות ערך סחירים בין-חברתיים
סיווגי ההשקעות בניירות ערך ניתנים להעברה בין חברות הם כדלקמן:
- השקעה בנכסים פיננסיים: אחוז השליטה הוא פחות מ -20%. זה נחשב כהשקעה פסיבית. זאת בשל העובדה שכושר ההשפעה של החברה הרוכשת עליה נרכשות מניותיה הוא כמעט אפסי.
- השקעה בחברות כלולות: אחוז בקרה בין 20% ל 50%. אף על פי שסיווג זה נחשב כהשקעה ללא שליטה רלוונטית, החברה הרוכשת יכולה להשפיע באופן משמעותי באופן הבא:
- השגת ייצוג בהנהלה.
- השפעה על המדיניות והממשל התאגידי של החברה
- נצל את משאבי האנוש של החברה הנרכשת
- להשפיע על עסקאות מהותיות
- תלות טכנולוגית
- שילוב עסקי: אחוז בקרה גדול מ- 50%. כאשר אחוז הבעלות עולה על 50% אם הוא נחשב כהשקעה עם יכולת שליטה.
השליטה המופעלת על בסיס אחוז הבעלות נחשבת יחסית. במקרים מסוימים, למרות שיש לה חלק של פחות מ -20% בחברה, ניתן להפעיל שליטה גדולה יותר. זאת מכיוון שהחברה שרוכשת את המניות יכולה לספק ידע, טכנולוגיה חדשה או שיטת ייצור ביעילות רבה יותר מזו של החברה הנרכשת.
טיפול חשבונאי בהשקעות בניירות ערך סחירים בין חברות
בהתבסס על שלושת הסיווגים הקודמים, הטיפול החשבונאי יהיה כדלקמן:
השקעה בנכסים פיננסיים
- ניירות ערך המוחזקים לפדיון: הם ניירות ערך בעלי הכנסה קבועה שמטבעם החברה רוצה ומסוגלת להחזיק עד לפדיון. ניירות ערך אלה, למעט בנסיבות מיוחדות, אינם יכולים להימכר עד לפקיעתם.
ערכים אלה נרשמים במאזן בעלות מופחתת.
- ניירות ערך המוחזקים למכירה: הם ניירות ערך קבועים ומשתנים שהחברה מבצעת באופי ספקולטיבי קצת יותר ויכולים למכור בשלב כלשהו.
הם מסווגים במאזן לפי שווים ההוגן. רווחי מימוש ערך מסווגים בדוח רווח והפסד ואילו רווחים לא ממומשים מסווגים בדוח השינויים בהון.
- לפי שווי הוגן דרך חשבון הרווח וההפסד: במסגרת סיווג זה קיימות שתי סיווגות משנה:
- נערך למסחר: מדובר בהשקעות בניירות ערך בעלי הכנסות קבועות ומשתנות ספקולטיביות שבאמצעותן החברה מתכוונת להשיג רווח בטווח הקצר.
- נרשם לפי שווי הוגן: טיפול הדומה לסיווג הקודם.
השקעה בחברות כלולות
ניירות ערך סחירים המסווגים בקטגוריה זו, מועברים לפי עלות ומדווחים במאזן כנכס לא שוטף. בתקופות שלאחר מכן, החלק היחסי מהרווחים / הפסדים של החברה הנרכשת לה זכאית החברה הרוכשת, יגדיל או יקטין את החשבון המשויך להשקעה זו ויוכר בחשבון הרווח וההפסד.
שילוב עסקי
נכון לעכשיו השיטה הנהוגה בחשבון שילוב עסקי היא שיטת הרכישה.
לפי שיטה זו, אם, למשל, חברה א 'מחזיקה ב -80% ממניות החברה ב', חברה א 'תדווח על 100% מהנכסים וההתחייבויות של החברה ב' כשלה. 20% הנותרים שלא יתאימו לחברה A יסווגו כאינטרסים של מיעוט.