היטל השוויון הוא סוג של משטר מע"מ מיוחד. מס זה מוטל על פעילויות הקשורות למכירה קמעונאית של מוצרים מוגמרים, שלא עברו שינוי על ידי הסוחר.
היטל השוויון מתייחס אפוא לשיעור מיוחד של מע"מ. זה חל על סוחרים קמעונאיים, שמבלי ששינו בעבר את הסחורה שהם מוכרים, סוחרים איתם. במובן זה, זה חל על אותם סוחרים המשמשים כמתווכים במכירה, בין המפיק ללקוח הסופי. באופן זה, היטל השוויון חל רק על יחידים ועל מיזמים משותפים, אך לעולם לא על חברות.
ישנם יוצאים מן הכלל לפעילויות מסוימות שעומדות בקריטריונים ואינן כפופות למשטר זה.
פעילויות הכפופות לתוספת שווי ערך
עלינו לדעת כי היטל השוויון חל על סוחרים קמעונאיים, אנשים פרטיים וכן על גופים הנמצאים במשטר ייחוס הכנסה במס הכנסה אישי (IRPF).
בכל הנוגע לאוצר, סוחרים קמעונאיים הם אלה שמוכרים מטלטלין לא עברו כל תהליך ייצור או פיתוח, שבוצע על ידי עצמם, או באמצעות צדדים שלישיים המופקדים על הייצור.
כדי שזה ייקח בחשבון, על הסוחר למכור גם 80% ממוצריו לצרכן הסופי. כל עוד הלקוח לא נמצא בשנת הפעילות הראשונה שלו, כמו גם במשטר האומדן האובייקטיבי הישיר או במודולים.
לכן כל מי שעומד בתנאי הבא כפוף למשטר המיוחד האמור.
פעילויות הפטורות מתוספת שווי ערך
כמו כן, ישנם יוצאים מן הכלל הפוטרים את הסוחר מלהחיל היטל זה.
בין יוצאים מן הכלל הללו, כדאי להדגיש את רשימת הפעילויות שלפי האוצר הציבורי הספרדי פטורה:
- כלי רכב המונעים על ידי מנוע לנהיגה בכביש ונגררים שלהם.
- אוניות וספינות.
- מטוסים, מטוסים קלים, סירות מפרש וכלי טיס אחרים.
- אביזרים וחלפים לאמצעי התחבורה הכלולים במספרים הקודמים.
- תכשיטים, תכשיטים, אבנים יקרות, פנינים טבעיות או תרבותיות, חפצים עשויים זהב או פלטינה לחלוטין או חלקם. תכשיטים משובחים המכילים אבנים יקרות, פנינים טבעיות או המתכות הנ"ל, גם אם הם בצורת רחצה או ציפוי, אלא אם כן תכולת הזהב או הפלטינה עובי פחות מ- 35 מיקרון.
- פריטי לבוש או קישוט אישי המיוצרים בעורות מפוארים. תיקי יד, ארנקים וחפצים דומים אינם נכללים בהוראות מספר זה, כמו גם בגדים המיוצרים אך ורק עם שאריות או פסולת, ראשים, רגליים, זנבות, חתכים וכו ', או עם עורות רגילים או חיקוי.
- חפצי אמנות מקוריים, עתיקות ואספנות המוגדרים בסעיף 136 לחוק מע"מ.
- טובין ששימשו את הנישום המעביר או צדדים שלישיים לפני העברתם.
- מכשירים ואביזרים לעופות ולדבורים.
- מוצרי נפט אשר ייצורם, יבואם או מכירתם מחויב במסים מיוחדים.
- מכונות לשימוש תעשייתי.
- חומרים ומוצרים לבניית מבנים או עיור.
- מינרלים, למעט פחם.
- ברזל, פלדות ומתכות אחרות וסגסוגותיהן, לא מיוצרות.
- זהב השקעה המוגדר בסעיף 140 לחוק מע"מ.
כל הפעילויות המוצגות כאן רשומות על ידי האוצר כפעילות פטורה.
סוגי היטל שקילות
עלינו לדעת כי האחראי על העברת היטל השוויון הוא הספק. זה, כמו עם מע"מ, יוסיף תוספת כאמור, בנוסף לשיעור המס המקביל למע"מ.
במובן זה, ובהתאם לחקיקה שפורסמה, הסוגים הם כדלקמן:
טבק מציג תעריף מיוחד בתוספת של 0.75%.
לפיכך, אם אנו במשטר היטל שוויון ונמכור מוצר בשווי 4,000 יורו עליו מוחל 21% מע"מ, אנו נחייב 3,000 בתוספת היטל שווי ערך של 21% ו -5.2%. מה שיהיה כזה ש:
מחזור = 4,000 + (4,000 * 0,21) + (4,000 * 0,052) = 4,000 + 840 + 208 = 5,408 אירו.
חובות ופטורים במשטר היטל השוויון
למי שנמצא במשטר מיוחד זה, יש שורה של חובות, כמו גם פטורים, התואמים אותם.
במובן זה, בין החובות העיקריות, עלינו להדגיש את הדברים הבאים:
- לא ניתן לנכות מע"מ קלט, כמו גם את ההיטל.
- עצמאי במשטר מיוחד זה אינו יכול לנכות גם השקעות.
- על הסוחר להודיע לספקים שלו, ולראות שהם מיישמים את התוספת.
- במקרים מסוימים, מכירות למטיילים הזכאות להחזר מע"מ עשויות להתבצע. אך לשם כך נדרש מסירת הדגם המקביל.
מצד שני, בין הפטורים העיקריים שנמצאו, יש להדגיש את הדברים הבאים:
- הסוחר פטור מהצגת ספרי הנהלת החשבונות, כמו גם ממודלים אחרים שעליו להציג במשטרים אחרים.
- הסוחר פטור מלהצהיר את הצהרות המע"מ המתאימות.
- על החשבוניות שהונפקו לציין תוספת זו.
- הסוחר, אם כן, יהיה פטור גם מביצוע חשבוניות. שמירה על כמה חריגים, כמו למשל שהלקוח דורש זאת מאוחר יותר.