מיסים מיוחדים הם מיסים עקיפים המוחלים על צריכת מוצרים או שירותים מסוימים (כגון אלכוהול או פחמימנים). הם בעלי אופי לינארי ללא קשר להכנסה הפנויה.
במילים אחרות, מיסים מיוחדים הם מיסים שיש להם יישום ספציפי שכן הם משפיעים רק על קבוצה מסוימת של סחורות ושירותים אשר, לאור מאפייניהם או השפעותיהם, נבחרים על ידי הממשלה או רשות המסים להיות חייבים במס פרטי.
מאפייני הבלו
למכס יש את המאפיינים הבסיסיים הבאים:
- עקיף: הם נופלים על צריכה, שהיא ביטוי עקיף לעושרו של האדם
- מלכותיים: חובת המס אינה קשורה לאדם המשלם, אלא לצריכת הטוב
- מטרות: הם אינם מתחשבים בנסיבות המיוחדות של הנושא המשלם את המס.
- מִיָדִי: נצבר בכל עסקה
- שלב בודד: רק שלב אחד של תהליך המסחור מחויב במס (כלומר, הוא ממוס רק פעם אחת)
מקור וייעוד הבלו
מיסים מיוחדים מקורם ברומא העתיקה בה הוחלו מיסים על צריכת יין וגם על צריכה של סחורות אחרות הנחשבות יוקרתיות.
נכון לעכשיו, היעדים העיקריים שאליהם חותרים עם הבלו הם:
- אוסף: כמו הרוב המכריע של המסים, אחת המטרות היא לאסוף משאבים למימון פעילויות המדינה.
- הַרתָעָה: במקרה של כמה סחורות שמייצרות חיצוניות שלילית כמו אלכוהול (יין, בירה, משקאות חריפים וכו ') או טבק, המס מבקש להפחית את הצריכה באמצעות מחיר גבוה יותר.
- מְמַמֵןהמס יכול לשמש גם למימון השקעות או שיפורים טכנולוגיים. זה יכול להיות המקרה של מיסים על חשמל או פחמימנים.
אלמנטים של הבלו
בהמשך נסקור את יסודות הבלו בספרד:
- אירוע חייב במסהמס אמנם נופל על הצריכה, אולם האירוע החייב במס שלו הוא ייצור או ייבוא של מוצרים הכפופים למס המיוחד, רישום אמצעי תחבורה מסוימים, אספקת חשמל ושימוש בפחם.
- בסיס: הבסיסים עליהם מחושב המס הם בדרך כלל יחידות פיזיות כגון משקל או נפח. עם זאת, ישנם גם מקרים כגון אמצעי תחבורה בהם לא משתמשים ביחידה פיזית.
- עמלות: המחירים החלים מראים שונות רבה. מכ -3% ל- 5% לחשמל לכ- 70% למוצרי טבק.
איך עובדים מיסים עקיפים בספרד
בספרד מיסים מיוחדים כפופים לחוק 38/1992 מיום 28 בדצמבר וכן לתקנות המס המיוחדות של צו המלוכה 1165/1995 מיום 7 ביולי. התקנות האמורות מספקות מסגרת רגולטורית כללית, אך לקהילות האוטונומיות מותר להכניס כמה התאמות למיסים שלהן.
סוכנות המס אחראית על גביית המשאבים המופקים על ידי מיסים מיוחדים. עם זאת, אין פירוש הדבר שהיא גובה אותם ישירות, אלא כי היא בוחרת בסוכן גביית מיסים שאינו בהכרח הנושא בנטל התשלום. כך, למשל, במקרה של חשמל, מרבית תשלום המס נופל על צרכנים סופיים, אך החברה המספקת את החשמל היא זו שאחראית על גביית כספי המס ומסירתם לרשות המסים.
מיסים מיוחדים בספרד מוחלים על קבוצת מוצרים ושירותים, ביניהם:
- משקאות אלכוהוליים ואלכוהוליים.
- פחמימנים.
- עבודות טבק.
- חַשְׁמַל.
- פֶּחָם.
- חַשְׁמַל.
- על אמצעי תחבורה מסוימים (המכונה גם מס רישום).