הונאת חשבונאות היא פעולה מכוונת של גורמים הקשורים לחברה (הנהלה, עובדים, לקוחות וכו ') המתבצעת על מנת להשיג יתרון לא הוגן או בלתי חוקי באמצעות שימוש בתרמית.
הונאת חשבונאות קיימת כאשר חריגה מתבצעת בכוונה על מנת להציג, למשל, רווחים טובים יותר. ישנם גם מקרים של הונאה מצד עובדים באמצעות גניבה, העברה או הסתרת כסף. בשל כך, ישנם תקנים חשבונאיים המאפשרים שקיפות חשבונאית.
תנאים המסיתים הונאה
על מנת לבצע הונאה חשבונאית, בדרך כלל יש לעמוד בשורה של תנאים המקלים על המעשה. תנאים אלה מוגדרים על ידי משולש ההונאה, שמקורו של הקרימינולוג האמריקאי דונלד קרסי. הם כדלקמן:
- תמריצים או לחצים: לדוגמא, אם סמנכ"ל כספים משיג תגמול נוסף בסוף השנה אם החברה שלו מציגה תוצאה הגבוהה ממיליון דולר, הוא עשוי לקבל תמריץ לבצע הונאה כדי להגיע לנתון זה וכך יוכל להשיג תגמול זה. במקרה זה, אנו עומדים בפני מקרה של הונאת חשבונאות המותנית בתמריצים. עם זאת, יתכנו גם מקרים של לחץ שבהם מתוך צורך (היעדר משאבים או לחץ לעמוד בתוכניות פיננסיות) אדם בסופו של דבר מבצע הונאה.
- הִזדַמְנוּת: ללא ספק, התנאי ההכרחי לאכזב. זה קורה כאשר אדם מנצל לרעה את עמדת האמון שלו בתוך חברה ויכול לפתור בעיות פיננסיות עם תפיסה נמוכה של הסיכון להתגלות.
- גישה / רציונליזציה: הם ההצדקות שאדם משתמש כלפי עצמו כשהוא מבצע הונאה בפעם הראשונה. אנשים אלה בדרך כלל רואים עצמם אנשים ישרים ומנסים להצדיק את עצמם במחשבות אתיות שמה שהם עושים אינו חוקי. לדוגמא, עם מחשבות כמו "גם הבוס שלי עושה את זה", "המשפחה שלי צריכה את זה" או "אני פשוט לווה כסף מהקופה."
אמצעים שיש לנקוט על ידי ההנהלה בכדי למנוע הונאות חשבונאיות
בשלב הבא אנו נקרא סדרת אמצעים שמנהלת החברה קובעת בדרך כלל בחברות כדי להימנע ממקרים אלה:
- זהה את הסיכונים המשמעותיים ביותר בהתאם לסוג החברה והפעילות, וכי אותם מיתונים באמצעות מערכת בקרה פנימית יעילה. לדוגמא, חברה עם תנועות רבות באוצר צריכה לבצע התאמות בין התקבולים ותשלומי דוח הבנק לבין אלה שנרשמו בחשבונאות.
- בצע בדיקות תקופתיות כדי לוודא שהפקדים האלה פועלים כראוי.
- הפרדת חובות כך שפעולה תיבדק על ידי כמה אנשים. לפיכך, אם אחד מהם מבצע הונאה, הבא שיתערב בתהליך יוכל לזהות זאת.
- שמור על צוות עם אנשים כנים ועם הכישורים הדרושים לביצוע תפקידם.
- קבע נכון את האחריות של כל אדם.
להלן מספר צעדים לניסיון להימנע מהונאת חשבונאות.