הוצאות מיסים הן הסכומים שהמינהל הציבורי יפסיק לגבות בשל מתן הטבות מס לנישומים מסוימים או למגזרים כלכליים מסוימים.
הוצאות המס אינן מכנסות או הכנסות שליליות עבור המינהל. מצד שני, עבור משלם המסים הם ייצגו הטבה. מה שהמגזר הציבורי מבקש באמצעים אלה הוא חלוקה מחדש של משאבים בין משלמי המסים למגזרים הכלכליים השונים.
שיעורי הוצאות המס
פטורים ממס, הפחתות, ניכויים או שיעורי מס מופחתים ודחיית תשלומי מס נחשבים כהוצאות מס. דוגמא לאמצעים אלה יכולים להיות ניכויים במס הכנסה אישי לרכישת מגורים רגילים.
בין הוצאות המס בולטות הדברים הבאים:
- פטורים: מדובר באותם מקרים שלמרות שהאירוע חייב במס, חובת התרומה אינה מתעוררת.
- הפחתות: מדובר בירידות בבסיס המס או בסכום שעליו מוחל שיעור המס.
- ניכויים: לאחר החלת שיעור המס מתקבלת מלוא העמלה או הסכום שיש לשלם. ניכויים יחולו על מלוא התשלום, תוך הפחתת הסכום שיש לשלם למינהל.
- שיעורי מס מופחתים: מוחל שיעור המס המתאים למדרגת המס הנמוכה ביותר.
- דחיית מס: תכנון לקוי או קיום הוצאות בלתי צפויות עלולים להעמיד את משלם המסים במצב כלכלי המונע ממנו לשלם זמנית את חובותיו מול הממשל. בפני חוסר האפשרות לשלם בתנאים שנקבעו, קיימת האפשרות לבקש דחייה או פיצול תשלומים.
הוצאות מיסים ברמה הבינלאומית
ברוב המדינות השייכות לארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי, חלה חובת להכין דוח המפרט את ההוצאות הפיסקליות. לדו"ח זה יש מחזוריות שנתית.
יש מדינות שקושרות את הדו"ח לתקציבים הלאומיים שלהן כמו במקרה של ספרד, צרפת, פורטוגל, בלגיה ופינלנד. עם זאת, בארצות הברית, למרות שהדוח מוצג יחד עם התקציב, הוא אינו משולב במחזור התקציב.
הכנסות והוצאותהוצאות השתתפות עצמית
