מיסוי כפול הוא התופעה לפיה אותו אירוע החייב במס כפוף לשני מיסים דומים או יותר. המונח משמש בדרך כלל כאשר אותה הכנסה כפופה לשני מיסים או יותר.
מיסוי כפול, אם כן, הוא התופעה המתרחשת כאשר הכנסה, הכנסה, כפופים לשני מיסים או יותר המוטלים על אותו אירוע החייב במס. כלומר, כאשר עבור אותה הכנסה עלינו לשלם שני מיסים או יותר שמטרתם אותה מטרה. במובן זה, בדרך כלל משתמשים בו בכדי להתייחס למועד בו עובדה זו מתרחשת באותה הכנסה.
העובדה שזה קורה עשויה להיות כתוצאה מהתנגשות של שתי מערכות מס שונות. לכן, באותה הטבה שתי מדינות מחילות שני מיסים דומים על אותה הטבה. במובן זה, זה ייקרא מיסוי כפול בינלאומי, מכיוון שיש מס שהמדינה מחילה על ההכנסות שנוצרות בשטחה.
יחד עם זאת, לעומת זאת, זכותה של המדינה להחיל מס הכנסה על אזרחיה בגין העובדה שיש לה אזרחות המדינה. זאת, גם מבלי שהניב הכנסה במדינת מוצאם.
עובדה זו אפשרית בשל הריבונות הפיסקלית של המדינות. לכן הם פועלים בעצמאות מוחלטת ומפעילים את המיסים על מי שממשלה הם רואים.
מדוע מתרחש מיסוי כפול?
כפי שאמרנו, מיסוי כפול נוצר על ידי העובדה שמדינות נהנות מריבונות פיסקלית המאפשרת להן לקבל החלטות בעת החלת מיסיהן על הכנסות אזרחים החיים במדינה. גם אלה שמייצרים או מייצרים בה הכנסה.
מלכתחילה, כאשר המדינה, עם הריבונות הפיסקלית שלה, מחילה מס על אזרח על הכנסותיו, כמו גם על החובה שמפיק הנישום, בגין היותו אזרח תושב במדינה; עם לאום.
לעומת זאת, הריבונות הפיסקלית של המדינות להחיל מיסים על כל אותן הכנסות המיוצרות כתוצאה מביצוע פעולות במדינה. במובן זה, אף על פי שאינה אזרחית זהה, בכוחה של המדינה למס במס את ההכנסה המופקת בשטח המדינה.
לפיכך, התנגשות זו בין שתי המערכות מאפשרת סיטואציות מסוג זה להתרחש, מכיוון שגלובליזציה ופעילות, הן קהילה פנימית והן תוספת קהילה, מייצרות זרם רציף של הון בין מדינות הכפופות למיסים שונים.
שנית, זה יכול להתרחש גם כאשר אותה הכנסה מחויבת במס עבור שני נבדקים שונים. כלומר, כאשר אותו הון ממוסה בשני מיסים דומים או יותר בשל העובדה הפשוטה של השפעה על שניים או יותר.
סוגי מיסוי כפול
ישנם מספר סוגים של מיסוי כפול. מסיבה זו עלינו להיות זהירים מאוד מכיוון ששני הסוגים נאספים, אך אין פירושם אותו דבר. אלה משתנים בהתאם לנושאים המושפעים ממנו.
אנו יכולים לסווג את סוגי המיסוי הכפול לשניים:
- מיסוי משפטי כפול: מיסוי כפול המתרחש כאשר על אותו נושא מוטלים שני מיסים או יותר המוטלים על אותו אירוע החייב במס. בתורו, בשתי מדינות או יותר. כפי שציינו בעבר, נוצר על ידי אותה התנגשות בין שתי מערכות מיסוי או יותר, אשר מממשות את זכויותיהן, מה שיוצר חובה על האזרח.
הדוגמה הטובה ביותר להבין מיסוי משפטי כפול היא זו המתרחשת כאשר אזרח הפועל עם שתי מדינות חייב לשלם מס זהה עבור אותה הכנסה. הפיק את המס על ידי הריבונות הפיסקלית ההיא שרמזנו עליה.
- מיסוי כלכלי כפול: כמו החוקי, מיסוי כפול בגין אותה הכנסה, אך הדבר נזקף לשני נושאים או יותר. במילים אחרות, אותה הכנסה ממוסה, אך היא מחויבת בשני אנשים ויותר.
הדוגמה הטובה ביותר להבין זאת היא של ירושת נכסים. כאשר מדינה ממס את ירושת נכסי קרוב המשפחה, מתבצע מיסוי כלכלי כפול, מכיוון שעליהם לשלם סדרת מיסים שבעבר כבר שולמו על ידי הבעלים שמעביר את הנכסים האמורים.
מערכות למניעת מיסוי כפול
במסגרת ההסכמים שהמדינות מקיימות, ישנן מספר מערכות המאפשרות לנו להימנע מתשלום מיסוי כפול זה שיגרור את אותו אירוע החייב במס במדינות שונות עם ריבונות פיסקלית.
מכיוון שמדובר במיסוי כפול, ישנן שיטות ודרכים המאפשרות הימנעות מתשלום כפול זה, קידום הסכמים ומוסכמות שבעולם גלובלי, נמנעים ממצבים כמו אלה המתרחשים.
לפיכך, יש להדגיש את הדרכים וההסכמים השונים המאפשרים הימנעות ממס כפול מהשיטות הבאות:
- שיטת פטור.
- שיטת ניכוי.
- שיטת זיכוי או זיכוי מס.
- אופן חלוקת המוצר והפצת האובייקט החייב במס.
תלוי במדינה אליה אנו מתייחסים, תהיה סדרה של הסכמים או אחרים. השילוב הכלכלי שחווה הפלנטה לאורך השנים הקים הסכמים רבים המבססים את הגושים הכלכליים השונים, המאפשרים תשלום מס יחיד, למרות היותם כמה מדינות. ובכך להימנע, אגב, מהצורך להתמודד עם מיסוי כפול זה.
