מגורים במס הם מושג המאפשר לדעת באיזו מדינה משלם מיסים במס, לרוב במקביל למיקומו הפיזי של האדם.
כלומר, מקום מגורי המס הוא המקום בו האדם מחויב במס, שצריך להכריז על הכנסותיו ולשלם מיסים.
יש לציין כי מושג זה דומה מאוד לזה של מקום מגורי מס, רק שהאחרון משמש יותר להתייחסות לאנשים משפטיים (חברות).
עם הגלובליזציה שכיח יותר ויותר שאדם יכול להיוולד ולחיות במדינה אחת, אך אז לנדוד ולעשות עסקים בשטח אחר.
מגורי מס מחוץ לארץ ובתוכה
מדינות יכולות לגבות מיסים ממשלמי המס המתגוררים בחו"ל. כלומר, רשויות המס הספרדיות יכולות לגבות, למשל, מיסים מספרדי המתגורר במקסיקו.
כמו כן, ניתן לגבות מיסים בגין הכנסה שהושגה בארץ על ידי תושבי חוץ. כלומר, ארגנטינאי המתגורר בפרו יכול לשלם מיסים במדינה זו (אם מתקיימים תנאי החוק).
עם זאת, מדינות אינן יכולות לגבות מיסים מתושבי חוץ מחוץ למדינה.
מגורים במס בארצות
מגורי המס משתנים בהתאם לכל מדינה, כל אחת מהן תקבע חוק אחר. לדוגמא, בספרד מוסדר כי אחד התנאים להיחשב כתושב לצורך מס הכנסה אישי (IRPF) הוא שהאדם נשאר יותר מ- 183 יום בשנה בשטח ספרד. כלומר, אלה שמבלים את רוב השנה במדינה. תקופה זו עשויה להיות רצופה או לא.
במקרה של קולומביה, למשל, אחת ההנחות לפיהן אדם יכול להיחשב כתושב מס היא שהוא אזרח וכי יותר מ -50% מנכסיו מנוהלים במדינה.
יש לציין כי גם קולומביה וגם ספרד שוקלות הנחות שונות להחשיב אדם כתושב מס.
מיסוי כפול
כאשר על פי החוק אדם יכול להיחשב כתושב מס בשתי מדינות, ניתן לפתור את הסכסוך אם יש הסכם להימנע ממס כפול. אמנה אמורה, עם יישום מודל ה- OECD, תעמוד בקריטריונים הבאים, בסדר הספציפי ההוא:
- מדינה בה יש מקום שיכול לשמש כבית קבע, בכל צורה שהיא, מושכר, נמכר או מוקצה.
- מדינה בה נמצאים הפעילות הכלכלית והאינטרסים האישיים שלך.
- מדינה בה אתה גר בדרך כלל.
- מדינת לאום
- המדינות בהסכמה הדדית מציינות היכן תושב.
לאחר מכן, הקריטריונים יישמרו בין 1 ל -5, באותו רצף ספציפי, כך שהקריטריון הראשון שעומד רק עבור מדינה יקבע את מקום מגורי המס באותה מדינה. כלומר, אם הפרט עומד בתנאים להיות תושב מס באקוודור ובברזיל, אך גר באקוודור, הם יחויבו במס במדינה האחרונה.
