בסיס מס - מה זה, הגדרה ומושג

בסיס המס הוא סכום ההון והגודל אותו מייצג האירוע החייב, כלומר הבסיס המשמש בכל מס למדידת היכולת הכלכלית של אדם.

במונחי מס, בסיס המס מהווה את הסכום עליו מתקבל מס ספציפי. במילים אחרות, כדי להשיג את שיעור המס (המס שישולם) יש לחשב בעבר את בסיס המס. על בסיס מס זה, יחול שיעור המס המקביל להשגת שיעור המס האמור. לדוגמא, אם הנעליים (כולל מע"מ) עולות 121 אירו והמע"מ החל (שיעור מס) הוא 21%, המשמעות היא שבסיס המס הוא למעשה 100 יורו. ועל אותם 100 יורו (הבסיס החייב במס) מוחל המס (21%).

לשם פשטות, לפעמים אפשר לקרוא את זה תחת ראשי התיבות BI. B של בסיס ו- I של מס (BI).

יחידות בסיס מס

בדרך כלל הוא מתבטא ביחידות כספיות, אם כי במקרים מסוימים הוא יכול לבוא לידי ביטוי גם ביחידות פיזיות. דוגמה למקרה האחרון תהיה הבאה: בואו נדמיין שמדינה מסוימת קובעת כי על כל פאנל סולארי יש לשלם יחידה כספית אחת כמס. במקרה זה, בסיס המס יורכב ממספר הפאנלים הסולאריים (כלומר, הוא יתבטא ביחידות פיזיות).

• יחידות מוניטריות: מבוטא במטבע. בסעיף זה אנו יכולים לכלול מס הכנסה אישי (מס הכנסה אישי), מע"מ (מס ערך מוסף) ו- IS (מס חברות).
• יחידות פיזיות או לא-כספיות: בחלק זה אנו יכולים לכלול את המס על פחמימנים, מיסים על זיהום או אלכוהול ומשקאות הנגזרים ממנו.

כיצד מחשבים את בסיס המס?

אופן השגת ה- BI ייקבע על פי חוק כל מס (כפי שנראה בהמשך). עם זאת, ניתן לקבוע שלוש שיטות כלליות לחישוב בסיס המס:

1. שיטת הערכה ישירה

זה מורכב מהשגת בסיס המס באמצעות הנתונים האמיתיים של משלם המס או מחויב לשלם את המס. כלומר, הוא מטופל באמצעות נתונים אמיתיים בספרי חשבונאות, רישומים מנהליים או מסמכים משפטיים. שיטה זו היא הנפוצה ביותר והמדויקת ביותר. לדוגמא: אם נקבע כי ה- BI של מס החברות הוא הרווח וחברה מציגה רווח של 1000 יחידות פיזיות, סכום זה יהיה ה- BI. במס הכנסה של מועסק יש צורך להוסיף את הרווחים הכספיים שלו ולהחסיר את הניכויים לתפיסת הכנסה וה- BI מתקבל.

2. שיטת הערכה אובייקטיבית

זה מורכב מהשגת בסיס המס באמצעות גודל, מודולים ויחסים המאפשרים לחלץ בסיס מס ממוצע באופן אובייקטיבי, ללא קשר לנתונים בפועל. לדוגמא, בחברת מחשבים אנו יכולים לאמוד את מספר העובדים או את מספר המחשבים שנשכרו.

נתאר לעצמנו כי חוק המס של התאגיד קובע כי בסיס המס מתקבל על ידי הערכה אובייקטיבית: על כל מטר מרובע של משטח יש להוסיף 10 יחידות כספיות לבסיס המס ועל כל עובד שכיר יש להוסיף 50 יחידות מוניטריות בסיס מס. החברה בדוגמה הקודמת היא מסעדה עם 100 מ"ר וחמישה עובדים: תהיה לה בסיס מס של 1,250 יחידות כספיות (1,000 לאזור ו -250 לעובדים), למרות שהציגה רווח של 1,000 יחידות כספיות . כפי שאנו רואים, בסיס מס זה אינו תלוי בנתוני רווחי המסעדה בפועל.

3. שיטת הערכה עקיפה

במקרה זה, בסיס המס מחושב על ידי מינהל המסים, באמצעות דוחות מומחים מנומקים כדין.

זה חל רק כאשר לא ניתן להשתמש באף אחת משתי השיטות הקודמות מכיוון שהמינהל אינו יכול לקבוע באופן בסיס את הבסיס החייב במס בשל העובדה שמשלם המס אינו מציג הצהרה כלשהי או שחסר מידע בספרי החשבונאות של החברה. עֵסֶק. באופן זה, בהעדר נתונים מעודכנים, יכול הממשל להשתמש בנתונים רלוונטיים מהעבר לצורך חישובם, אלמנטים המוכיחים קיומם של סחורות כמו מכירות החברה או השגת מידע בסדרי גודל של משלמי מס בקרבת מקום או דומים להם.

חישוב בסיס המס במסים העיקריים

שלושת המסים העיקריים שיש לכל המדינות הם: מס הכנסה (ליחידים), מס חברות (לאנשים משפטיים) ומס ערך מוסף. למרות שהחקיקה של כל מדינה עשויה לקבוע חישוב אחר, בסיס המס מתקבל בדרך כלל כדלקמן:

• השניים הראשונים (מס הכנסה ומס חברות) הם מיסים ישירים. בסיס המס מהווה את כל ההכנסות שהשיג האדם הטבעי (במס הכנסה) ואת כל ההטבות שמקבל האדם המשפטי (במס חברות). הפחתות או ניכויים מסוימים שמותר על ידי המחוקק מיושמים בדרך כלל על BI זה כדי להשיג את בסיס המס הסופי או את המס החייב.
• מס ערך מוסף (מע"מ) הוא מס עקיף המוטל על צריכה. בדרך כלל בסיס המס הוא התמורה עבור המוצר הנצרך, אך לא תמיד זה המקרה. לעיתים, יש להוסיף או להפחית את ה- BI ממושגים מסוימים שאינם כלולים בתמורה (הובלה, הנחות, ביטוח וכו '). לבסוף, הקונה ישלם את התמורה המקבילה ואת מס ערך מוסף המחושב על בסיס המס (ולא על התמורה).

דוגמה לחישוב בסיס המס במע"מ

חברת טבק מייבאת סיגרים מקובה.

עלות הטבק היא 50,000 אירו.

בנוסף, שולמו 15,000 אירו מיסי מכס ו -10,000 אירו טבק.

הסכום ששולם והמיסים העקיפים המוטלים על הרכישה, למעט המע"מ עצמו ומס הרישום, אינם מהווים בסיס החייב במס.

בסיס המס יהיה 75,000 אירו (50,000 + 10,000 +15,000)