שומת מס היא המעשה שבוצע על ידי המינהל המופנה לנישום ובו הודעה ומכמתת קיומה של חובת מס.
כלומר, המינהל מודיע לנישום, באמצעות שומת המס, כי התרחש אירוע במס עליו עליו לשלם מס מסוים.
מאפייני הסדר המס
להסדר המס יש את המאפיינים הבאים:
- זהו מעשה שבוצע על ידי המינהל המיועד לנישום. כפי שנראה בסעיף האחרון, כאשר הנישום עצמו הוא שמבצע את ההסדר, זה נקרא הסדר עצמי.
- מודיע על קיומה של חובת מס. אם המינהל לא מבצע את פעולת הסדר המס אין חובת תשלום.
- מכמת את חובת המס. בפירוק, לפחות, יש לכמת את בסיס המס, סוג המס ושיעור המס. האחרון הוא הסכום שעל משלם המסים לשלם כמס.
בנוסף לכל האמור לעיל, היבטים רלוונטיים אחרים חייבים לבוא לידי ביטוי בהסדר המס:
- המס שעליו מתבצעת שומת המס ועל סמך אילו תקנות המינהל מבצע שומה כזו.
- מוטיבציה קצרה מדוע מבוצעת שומת המס.
- תקופת התשלום והדרך לעשות זאת (באמצעות תשלום, העברה בנקאית וכו ').
- המשאבים העומדים לרשות משלם המסים אם אינם מסכימים עם ההסדר, כמו גם המונח להגשתם.
כל מדינה יכולה להציב דרישות נוספות לקודמות כדי שתוכל לבצע שומת מס. חשוב לציין כי אם המינהל לא יעמוד באף אחת מהדרישות המהותיות שנקבעו בחוק, ניתן יהיה להכריז על ביטול הפירוק.
חיסול עצמי
לעיתים, המחוקק קובע כי אין צורך שהמינהל יודיע לנישום כי עליו לעמוד בחובת מס. המינהל רשאי לחייב את משלם המסים זה שמבצע את הסדר המס, מבלי שהמינהל ידרוש זאת במפורש. כשזה קורה, מתבצעת שומה עצמית במס.
במקרים אלה, הנישום מחויב לבצע את השומה העצמית ולפיכך את תשלום המס, מבלי שיידע המינהל על כך. החוק קובע מונח לנישום להציג את השומה העצמית. אם לא יעשה כן, הוא חשוף לסנקציה על הפרת החוק והמינהל ימשיך לבצע את ההסדר (מכיוון שההערכה העצמית לא בוצעה).
במסים החשובים ביותר (מס הכנסה, מס חברות, מס ערך מוסף), ברוב המדינות, נבחר מודל השומה העצמית, מכיוון שהוא קל יותר למינהל.