שקיפות מיסים בינלאומית היא משטר מיסים מיוחד המיושם בספרד. זה חל גם על אנשים שחלים עליהם מס הכנסה אישי (IRPF), כמו גם על גופים שמסים עליהם מס חברות.
מה שנועד באמצעות המשטר הבינלאומי לשקיפות מיסים הוא להימנע מהימנעות ממס. לשם כך, באמצעות הגשת חברה לשטחים עם מבנה מס שונה מזה הספרדי.
לפיכך, אותן הכנסות שאינן נובעות מפיתוח פעילויות כלכליות שהושגו על ידי חברות הממוקמות בשטחי מס נמוך, מיוחסות לשותפיהן בתושביהן. במובן זה, כאילו השיגו הכנסות אלו באופן ישיר, ללא תיווך של החברה המתערבת.
דרישות להחלת משטר השקיפות הפיסקלית הבינלאומית
הרווחים שהשיגה חברה תושבת חוץ בספרד חייבים להיכלל בבסיס המס (מס החברות או מס הכנסה אישי) של האנשים שחייבים לשלם במסגרת משטר זה. כל זאת, בתנאי שמתרחשות הנסיבות הבאות:
- השתתפות בהון המניות שווה או יותר מ- 50%.
- מס דומה לזה של חברות שולם בחו"ל והוא פחות מ 75% מזה שתואם לשלם בספרד.
משטר זה לא יחול כאשר הישות שאינה תושבת בשטח ספרד תושבת במדינה חברה אחרת באיחוד האירופי. כל זאת, אלא שהחברה התגוררה בשטח שנחשב למקלט מס.
הכנסה הכפופה להכללה
- הכנסה ממקרקעין: הכנסה חיובית שמקורה בנדל"ן כפרי או עירוני. אלא אם כן הם קשורים לפעילות עסקית או מוקצים בשימוש לגופים תושבי חוץ השייכים לאותה קבוצת חברות כמו הגורם האינסטרומנטלי שאינו תושב שבבעלות הנכס.
- הכנסה הנגזרת מהון מטלטלין: דיבידנדים והכנסות שמקורן בנכסים פיננסיים הכנסה מהנכסים הפיננסיים הבאים אינה כלולה:
- אלה המוחזקים על פי התחייבויות משפטיות ורגולטוריות שמקורן במימוש פעילויות עסקיות.
- אלה המשלבים זכויות אשראי הנובעות מיחסים חוזיים שנוצרו עקב התפתחות הפעילות העסקית.
- אלה המוחזקים כתוצאה ממימוש פעילויות תיווך בשוקי ניירות ערך רשמיים.
- אלה שבבעלות מוסדות אשראי וחברות ביטוח עקב מימוש הפעילות העסקית שלהם.
- פעילויות כלכליות מסוימות: הכנסות מפעילות אשראי, פיננסית, ביטוחית. לפיכך, גם אלה של מתן שירותים, למעט אלה שקשורים ישירות לפעילויות יצוא, המתבצעות ישירות או בעקיפין עם אנשים או גופים תושבי שטח ספרד ומקושרים בתנאי מס.
- שידורים: העברת נכסי מקרקעין ונכסים שמייצרים הכנסה לצורכי מס חברות. כמו כן, רווחי הון והפסדים במס הכנסה אישי.