מס ערך מוסף מופחת (מע"מ) הוא שיעור מע"מ עם שיעור מס נמוך מהמע"מ הכללי.
לכן המע"מ המופחת, בעל שיעור מס נמוך מהמע"מ הכללי, יקל על הצריכה של אותם מוצרים הנחשבים חיוניים.
בדומה למע"מ הכללי, זהו מס עקיף, מכיוון שהוא ממס את צריכת הסחורות והשירותים. זהו גם מס יחסי, כלומר הוא זהה לכל האנשים ללא קשר לרמת הכנסתם. מע"מ מופחת כולל החלת מס שמוטל על סוגים מסוימים של סחורות במטרה להקל על צריכתם.
מע"מ הוא מס עקיף המחולק לסוגים שונים. מצד אחד יש את שיעור המע"מ הכללי שיוחל על מוצרים מפוארים ואז אנו מוצאים את שיעור המע"מ המופחת שבדרך כלל יחול על מוצרי צריכה בסיסיים. במדינות מסוימות הם גם מפרידים את המע"מ המופחת לשניים, מע"מ מופחת רגיל ומע"מ מופחת במיוחד, כדי להבחין בין מוצרי צריכה בסיסיים לבין מוצרים שיש לקדם, כמו ספרים או תחבורה ציבורית.
מוצרים ושירותים הנגבים על מע"מ מופחת
שיעור המע"מ המופחת נוטה להיות מוטל על מוצרים ושירותים חיוניים לצרכנים. לדוגמה:
- ספרים, כתבי עת ועיתונים.
- לחם, חלב, פירות, ירקות, ירקות, קטניות וגבינות.
- תרופות לשימוש אנושי ותותבות.
- חומרים או מוצרים המשמשים באופן קבוע ומתאים להזנת אדם או בעלי חיים.
- בעלי חיים, צמחים ומוצרים אחרים המיועדים להשגת מוצרים למזון אנושי או לבעלי חיים, לרבות חיות רבייה וכאלה המיועדים לפיטום לפני השימוש בהם למאכל אדם או בעלי חיים.
- טובין המשמשים למימוש פעילויות חקלאיות, יערות או בעלי חיים: זרעים, דשנים, פסולת אורגנית, מתקנים ותיקונים, קוטלי עשבים, חומרי הדברה, פלסטיק לגידולים ושקיות נייר להגנת הפירות לפני הקציר.
- מים המתאימים למאכל אדם או בעלי חיים או להשקיה, אפילו במצב מוצק.
- תרופות לשימוש בבעלי חיים.
- מוצרים פרמצבטיים לשימוש ישיר על ידי הצרכן הסופי (כותנה, גזה, תחבושות), קומפרסים, טמפונים, תחתוני תחתונים, קונדומים ואמצעי מניעה אחרים שאינם תרופתיים.
- ציוד רפואי, מכשירים ומכשירים אחרים אשר בשל מאפייניהם האובייקטיביים מיועדים לשימוש אישי ובלעדי באנשים עם ליקויים פיזיים, נפשיים, אינטלקטואליים או חושיים. משקפי מרשם, עדשות מגע ומוצרי טיפוח כלולים.
- בתים, מוסכים ונספחים.
- זרעים, נורות, ייחורים ומוצרים אחרים שמקורם צמחי המשמשים להשגת פרחים וצמחים חיים.
- שירותי לוויות.
- הובלת מטיילים ומזוודותיהם.
- שירותי אירוח (ברים, מלונות ומסעדות).
- כרטיסים למוזיאונים, ספריות וגלריות אמנות.
- מופעי ספורט.
מע"מ מופחת בעולם
לאחר העלאת המע"מ האחרונה בספרד, במע"מ המופחת יש שיעור מס של 10%, ואילו השיעור המופחת במיוחד הוא 4%.
באיחוד האירופי, שיעור המע"מ המופחת הוא 10.5%.
במובן זה, יש מדינות דרום אמריקאיות כמו ארגנטינה, אשר המע"מ המופחת שלה הוא 10.5%. כלכלות כמו ברזיל הורידו שיעורים בשיעור של 12%, ואילו קולומביה מע"מ מופחת של 10% חשוב להדגיש את המקרה של פנמה, שאין לה מע"מ מופחת, יש לה את השיעור הכללי הנמוך ביותר, שהוא 7%.
ראה את הרשימה המלאה של מע"מ מופחת לפי מדינות.