✅ בסיס מס כללי - מהו, הגדרה ומושג

תוכן העניינים

מהם תשואות?
מה הם זקיפות הכנסה?
דוגמה בסיסית כללית למס

בסיס המס הכללי הוא אחד מבסיסי המס המשמשים לכימות מס ההכנסה האישי (מס הכנסה אישי), כלומר מדובר בסכום שישמש לדעת על איזה סכום המס יחויב. לשלם.

בסיס המס הכללי משמש לקביעת לא רק את הסכום שיהווה בסיס למס הכנסה אישי אלא גם כדי לדעת אם לנישום יש גישה לניכויים מסוימים.

בסיס מס כללי זה נוצר על ידי סכום ההכנסות והזקיפות שנראה להלן ועל ידי היתרה החיובית המתקבלת מהתמורה בין רווחי הון להפסדים שאינם נובעים מהעברת נכסים, כמו למשל הסובסידיות והסיוע שנוצרו לרכישת המגורים הרגילים, פרס של תחרות או טלוויזיה חדשה.

לכן בסיס המס הכללי נוצר על ידי סכום שני הבלוקים הללו במהלך שנת מס:

עובדת ההערה שמתווסף היתרה החיובית של תוצאת הפחתת רווחי והפסדי הון חשובה מאוד, מדוע?

מכיוון שאם התוצאה תהיה שלילית בפעולה זו, הסכום יתוגמל במאזן החיובי שניתן על ידי הוספת התשואות וזקיפות ההכנסה עם מגבלה של 25% מהיתרה החיובית ההיא.

אם לאחר קיזוז הסכומים השליליים נותר סכום לקיזוז, הוא יקוזז ביתרות החיוביות של 4 תקופות המס הבאות.

מהם תשואות?

עכשיו נלמד מה התשואות:

ביצועים בעבודה: אלה השיקולים הנגזרים מיחסי עבודה או עבודה אישית. לדוגמא, שכר עבודה או דמי אבטלה.
החזר על הון נדל"ן: אלה אותם שיקולים שמקורם באלמנטים אבותיים. לדוגמא, השכרת דירה בבעלות משלם המסים.
הכנסה מהון מיטלטלין: אלה שיקולים שמקורם באינטרסים בחשבון הבנק, באג"ח, בהתחייבויות ובדיבידנדים במניות, למשל.
הכנסה מפעילות כלכלית: שיקולים אלה הנגזרים מפעילויות עסקיות, מקצועיות, אמנותיות או ספורטיביות העומדות בדרישות אלה:
1. שמשלם המס לוקח על עצמו את הסיכון של הפעילות.
2. שמשלם המסים יורה על אמצעי הייצור שלו או משאבי אנוש.

מה הם זקיפות הכנסה?

עכשיו נראה מה הם זקיפות ההכנסה.

זקיפות של הכנסות מקרקעין: מדובר בהכנסה פיקטיבית המוטלת על הנישום שבבעלותו מקרקעין. לדוגמא, אם לנישום יש בית שני (גם אם הוא לא מושכר).
משטר שקיפות פיסקלי בינלאומי: משטר מיסים מיוחד המופעל על מנת למנוע התחמקות מתשלום מיסים.
הקצאת זכויות תמונה: אותם שיקולים שהיו מקבלים בגין הקצאת הזכות לנצל את דמותם.
מוסדות השקעה קולקטיביים המשולבים במקלטי מס: ההפרש בין שווי המניה ביום הסגירה של תקופת המס לבין שווי הרכישה שלה של המניה שבידי הנישום במוסד השקעות קיבוצי במקלט מס מחויב בהכנסה.