תקציב התפעול מורכב ממסמך הכולל הכנסות והוצאות רגילות של חברה.
במילים אחרות, זהו תקציב שעוזר לנו להקרין את הפעילות הכללית של החברה באמצעות הכנסות על פני מכירות והוצאות על עלויות ייצור, בעיקר.
נוסחת תקציב תפעולי
הנוסחה לתקציב זה מכילה ארבעה סכומי יסוד במונחים כלכליים. מדובר במכירות, עלויות קבועות, עלויות משתנות ועלויות הקשורות לטכניקות הערכת ספרים.
יש לקחת בחשבון כי העלויות החשבונאיות הן אלה שמגיעות מפחתות נכס חד פעמיות (מה שנקרא ירידת ערך חשבונאית) או תקופתיות (כלומר, פחת חשבונאי).
יתרונות וחסרונות בתקציב התפעול
מצד אחד, חלק מהיתרונות שניתן להציג בעת שימוש בתקציב זה יכולים להיות:
- שליטה רבה יותר במקור ההכנסות וההוצאות.
- לימוד ההתפתחות השנתית של פריטי מפתח מסוימים של הכנסות והוצאות.
- קביעת יעדים קצרים וארוכי טווח במכירות הצפויות.
מצד שני, החסרונות הבולטים בשימוש בו הם:
- קיומו של חלק סטטיסטי וסובייקטיבי בהרחבתו.
- אין פיקוח על אף אחד מהגורמים המעורבים בנוסחה. גם עלויות קבועות יכולות להשתנות אם מצב השוק דורש זאת, מעלה או מטה.
למרות שהחסרונות יחסית יחסית, יש לקחת בחשבון כי קביעת יעדים או יעדים, על אף שהם יכולים להיות בעלי השפעה חיובית על החברה, חייבת להיזהר לא ליפול בפח של הצבתם גבוה מדי.
דוגמה לתקציב תפעולי
בהינתן חברה קמעונאית שיש לה את הנתונים הבאים לגבי הכנסות ממכירות והוצאות על עלויות קבועות, משתנות וחשבונאיות, קבע את התוצאה התפעולית של התקציב:
| תקציב תפעולי פשוט | € |
|---|---|
| + סך ההכנסות ממכירות רגילות | 750.000€ |
| - סך העלויות הקבועות | 55.000€ |
| - סך העלויות המשתנות | 290.000€ |
| - סך ירידת ערך והפחתות | 30.000€ |
| סך כל ההכנסות וההוצאות המיוחסות האחרות | 0€ |
| = תוצאה תפעולית | 375.000€ |
בתקציב מפושט זה אנו יכולים לראות כי גורם נוסף נוסף נכלל בחישוב התוצאה התפעולית. גורם זה יכול לשמש "מגירת אסון" כאשר איננו יכולים לסווג אותו בשום גורם אחר או כאשר במקום זאת אנו רוצים לבודד סדרה של הכנסות או הוצאות על מנת לקבל שליטה ממצה יותר על אלה.
במקרה שנחשף, גורם זה אינו ממלא תפקיד מוביל, אך הכל תלוי, כמו תמיד, בצרכי החברה ובסוג הפעילות או המגזר אליו היא שייכת.
תקציב מכירות