הון עצמי הוא עיקרון הקובע כי אנשים חייבים לתרום לאוצר בהתאם ליכולתם החייבת במס.
כלומר, על פי הנחת יסוד זו, על אנשים להיות כפופים לנטל מס שונה בהתאם למצבם הכלכלי. לפיכך, ככל שמעמדו של האזרח נוח יותר, כך נטל המס צריך להיות גדול יותר ולהיפך.
עיקרון זה מנסה למצוא חלוקה שווה יותר של נטל המס בין משלמי המסים. לכן אנשים עם יכולת גדולה יותר צריכים לתרום יותר לאוצר. באופן זה ניתן להשקיע משאבים אלה, למשל, בעבודות ציבוריות.
כמו כן יש לציין כי היכולת התורמת מוערכת לא רק על בסיס גמול אלא גם על משתנים אחרים כגון הון עצמי והכנסה פנויה (ההכנסה שנותרה לאחר מילוי כל ההתחייבויות).
רכיבי ההון
במסגרת עקרון ההון העצמי, ישנם שני מרכיבים:
- הון אופקי: על גוף הגבייה להטיל את אותו נטל המס על אנשים בעלי יכולת כלכלית דומה.
- הון עצמי אנכי: המשמעות היא כי נטל המס של אנשים קשורים למצבם הכלכלי. לפיכך, ככל שמצבו הכלכלי של הפרט טוב יותר, כך עליו לשלם את מס המס.
הון עצמי ומסים מתקדמים
על פי הקונצנזוס, בדרך כלל מאשרים כי קיים הון עצמי במיסים מתקדמים. אלה שגובים שיעור גבוה יותר ככל שההכנסה החייבת במס של הנושא המדובר גבוהה יותר.
מס הכנסה אישי הוא פרוגרסיבי כאשר יש לו מספר סוגריים. כך תוכלו לגבות 15% מהגמול, למשל, כאשר ההכנסה נמוכה משווי 5,000 אירו, אך 30% אם משכורת משלם המסים גבוהה מ -5,000 אירו.
עם זאת, כמה מיסים שאינם מתקדמים יכולים להיחשב שוויוניים. לדוגמא, בואו נדמיין שמס הירושה הוא 40%. זה אולי נראה מוגזם, אך עלינו לזכור כי ירושות גדולות אינן שכיחות, אלא נוטות להתרחש ברמות סוציו-אקונומיות גבוהות ואינן נובעות ממאמץ המשתמש. אז, לסוג זה של מחווה יש מטרה של חלוקה מחדש.
אמנם נכון שבמקרים מסוימים, מס הירושה והמתנה נחשב כלא הוגן מכיוון שכבר היה עליו מיסוי בעבר בעיזבון זה. יתר על כן, במקרים ספציפיים בהם הנכסים אינם נזילים, עלול להיות קשה לשלם את המס ובסופו של דבר לאבד את הנכסים בגלל חוסר היכולת לבצע את תשלום המס.