חובת מס - מהי, הגדרה ומושג

חובת המס היא כל התחייבות שנוצרת כתוצאה מהצורך בתשלום מיסים כדי לתמוך בהוצאות המדינה.

כתוצאה מהחובה לשלם מיסים, נוצרות התחייבויות בין משלמי המסים לבין המינהל. המשמעות היא שיש קשר בין משלם המסים לבין המינהל, ועל כן המדינה מוכשרת לתבוע את תשלום המסים. מטרת תשלום המסים היא כי משלם המסים, בהתאם ליכולתו הכלכלית, מפחית את ההוצאות הדרושות לתחזוקת מבני המדינה ומוסדותיה.

אי עמידה בהתחייבויות המס גוררת קנס המס המקביל.

ניתן לסווג חובות מס כחומריות ורשמיות.

אלמנטים של חובות מס

• נושא פעיל: זה הטוען לתשלום מיסים (המינהל).
• נושא פסיבי: הם אלה המחויבים לשלם את המחווה.
• משלם המסים: כל אלה שעומדים בתשלום חובת המס.
• אירוע חייב במס: נסיבות המחוללות חובת תשלום מס.
• בסיס מס: הסכום שעליו מחושב המס.
• סוג מס: אחוז המוחל על בסיס המס לצורך חישוב שיעור המס.
• שיעור מס: הסכום שישלם הנישום בגין תשלום מס.

התחייבויות מס מהותיות

• חובת מס עיקרית: זה מורכב מתשלום מכסת המס. אם מתרחש האירוע החייב במס, יש לשלם את המס, אלא אם כן מתרחש אחד ממקרי הפטור הקבועים בחקיקה.
• חובות בין יחידים הנובעות מהמס: הם נובעים כתוצאה מהטבת מס בין משלמי המסים.
• חובת תשלום תשלומים על חשבון: זה כרוך בתשלומים למינהל המס. סכומי מכסת המס מקודמים לפני שהאירוע חייב במס.
• חובות מס אבזור: הם חובות לעשות או לא לעשות.

חובות מס פורמליות

מדובר בחובות המוטלות על פי החוק בעת ביצוע תביעות והליכי מס.