ה- OECD (הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי) הציג זה עתה הצעות שונות לביצוע רפורמה מקיפה בתקנות המס הבינלאומיות ובכך להבטיח סביבת מיסוי שקופה יותר.
BEPS (שחיקת בסיס והעברת רווחים, באנגלית) מגדיר פרויקט שנולד בשנת 2013, שקודם על ידי ה- OECD וה- G20. מכונה התוכנית שחיקת בסיסי מיסים ודלוקוק רווחים, נועד הן ליצור מערך קוהרנטי של תקנות מס בינלאומיות והן להבטיח שחברות גדולות ישלמו מיסים במדינות בהן הן מייצרות ערך.
עם זאת, משימה אחרונה זו מעמידה בספק מבנים רבים שצצו לפני למעלה מעשרים שנה, בהתבסס על ייחוס היתרונות - שכעת הוא מוגזם - לפעילויות הממוקמות במדינות מסוימות; בנוסף, קיים ואקום משפטי בקביעת הערך המוסף שנוצר בכל תחום שיפוט.
במילים אחרות, חוסר הקוהרנטיות בין מערכות המס במדינות חושף את היעדרן של תקנות נאותות; ובגלל זה, OECD עובדת על הצעות עולמיות מזה שנתיים המבקשות ליצור סביבה פיסקלית הומוגנית ללא פרצות.
במילים אחרות, המונח BEPS נועד למנוע אסטרטגיות תכנון מיסים המשמשות, ניצול הפערים הקיימים בין מערכות המס הארציות, העברת רווחים מלאכותית למקומות של מיסוי מועט או ללא מיסוי, שם החברה כמעט ולא מבצעת פעילות כלכלית כלשהי, המאפשרת לה להימנע כמעט לחלוטין מ- מס חברות.
הצעות BEPS
מערך הדוחות הראשון על BEPS פורסם בספטמבר 2014 וכולל סדרת צעדים המספקים למדינות את הכלים הנחוצים להן כדי להבטיח מיסוי על רווחים בכל מקום בו מתקיימת פעילות כלכלית. ואיפה נוצר ערך, תוך מתן ביטחון רב יותר לחברות באמצעות מניעת סכסוכים הקשורים ליישום תקנות המס הבינלאומיות ולנורמליזציה של חובות משלמי המס.
עם זה, ה- OECD הציג זה עתה - באוקטובר 2015 - את חבילת ההצעות הסופית לביצוע רפורמה "מקיפה, קוהרנטית ומתואמת" בתקנות המס הבינלאומיות ובכך לרסן את הימנעות המס על ידי חברות רב לאומיות. אלה כוללים שיפור קוהרנטיות של תקני המס הבינלאומיים, חיזוק ההתמקדות שלהם בחומר כלכלי והבטחת סביבת מס שקופה יותר.
מרכיבים עיקריים באסטרטגיית BEPS
- שונה מדינות מתפתחות - כמו אלבניה, ג'מייקה, קניה, בין היתר - מוזמנים להשתתף בפגישות של גוף קבלת ההחלטות המרכזי של פרויקט BEPS - הוועדה לענייני פיסקאל (CFA) - ושל קבוצות העבודה הטכניות שלה.
- חמש רשתות אזוריות מאורגן מה- מדיניות הפיסקלית ופקידי הממשל מתאמים דיאלוג מובנה עם קבוצה של מדינות מתפתחות בנושאי BEPS.
- תמיכה ברשתות אזוריות יישום מעשי של אמצעי BEPS וכמה מבעיות העדיפות של מדינות מתפתחות - תמחור העברת נתונים דומה ותמריצים פיסקלים - שאינן פעולת BEPS.
אין לשכוח בהקשר זה פרויקט BEPS חשוב במיוחד עבור מדינות מתפתחות מכיוון שהם תלויים יותר בהכנסות ממס חברות, במיוחד אלה של חברות רב לאומיות.