שיטות הערכת מלאי הן טכניקות המיושמות על יחידות מניות בשווי מונחי כספי. הערכת שווי זו שימושית במיוחד כאשר רוכשים יחידות במחירים שונים.
חברות צריכות לדעת את עלות המלאי שלהן. אם הם לא ידעו, הם לא יוכלו לחשב את עלות הסחורה שנמכרה או לדעת את ערך המלאי שלהם בסוף מחזור הפעילות שלהם.
לכן, שיטות הערכת מלאי הן כלי שיאפשר לנו לדעת את שווי המלאי שלנו ביחידות כספיות ואת עלות הסחורה שנמכרה לאורך כל מחזור התפעול (יורו, דולרים, פזו או ין למשל).
שיטות מקובלות באופן כללי
ישנן מספר שיטות הערכת מלאי מקובלות. אלה מפורטים להלן:
- פיפו: ראשית, ראשונה פירושה שהטוב הראשון שיגיע הוא הטוב הראשון שעזב. כלומר, היחידות הוותיקות נמכרות תחילה. שיטה זו תקפה רק תחת US-GAAP.
- LIFO: Last-in, first-out פירושו בדיוק ההפך מהשיטה הקודמת. בשיטה זו נמכרות היחידות שנרכשו לאחרונה.
- עלות ממוצעת משוקללת: בשיטה זו נקבעת עלות ממוצעת של היחידות. זה מחושב על ידי חלוקת עלות היחידות ביורו לסך היחידות במלאי.
דוגמה להערכת מלאי
להלן טבלה עם תנועות המלאי של חברת Z לאורך השנה.
| תנועות מלאי | יחידות | ערך ליחידה | ערך מלאי |
|---|---|---|---|
| מלאי ראשוני | 100 | 5€ | 500€ |
| קנה 30 בינואר | 100 | 10€ | 1.000€ |
| קנה 15 במרץ | 100 | 20€ | 2.000€ |
| קנה 10 ביוני | 100 | 30€ | 3.000€ |
| מבצע 10 באוגוסט | 250 |
על פי שיטת הערכת FIFO
אם אנו מיישמים את שיטת FIFO, 250 יימכרו (100 יחידות מהמלאי הראשוני, 100 מינואר ו- 50 ממרץ). לכן מלאי הסיום ב -4,000 אירו (50 יחידות מהרכישה בחודש מרץ בשווי של 20 יורו ו -100 היחידות מהרכישה ביוני בשווי של 20 יורו). על ידי יישום שיטת FIFO, היחידות שנרכשו לאחרונה נשארות במלאי שלנו.
אם אנו מיישמים את הדברים הבאים אנו יכולים לחשב את עלות הסחורה שנמכרה.
עלות טובין שנמכרו = מלאי התחלתי + רכישות - מלאי סיום
השווי של המלאי הראשוני היה 500 אירו, סך הרכישות ערך של 6,000 אירו והמלאי הסופי שווי של 4,000 יורו (50 היחידות של 15 במרץ בשווי של 50 אירו ו 100 היחידות של 10 ביוני בשווי של € 30).
עלות טובין שנמכרו = 500 + 6,000 - 4,000 = 2,500 אירו
על פי שיטת הערכת LIFO
יישום שיטת LIFO יקרה בדיוק להפך. 250 יחידות נמכרות (100 ביוני, 100 במרץ ו -50 בינואר). במלאי הסופי הוא יוערך ב -1,500 יורו (50 מתוך הרכישה ב -30 בינואר בשווי של 10 אירו ו -100 היחידות של המלאי הראשוני בשווי של 50 יורו). בעת החלת שיטת LIFO, היחידות שנותרו במחסן הן הוותיקות ביותר. לכן עלות הסחורה שנמכרה תהיה:
עלות סחורה שנמכרה = 500 + 6,000 - 1,500 = 5,000
על פי שיטת הערכת העלות הממוצעת המשוקללת
הדבר הראשון שעלינו לעשות הוא לחשב ממוצע משוקלל של מחירי היחידות במלאי. לשם כך אנו מחלקים את ערך המלאי הראשוני בתוספת הרכישות לפי סך היחידות של כל התקופה.
עלות ממוצעת משוקללת = 100 * 5 + 100 * 10 + 100 * 20 + 100 * 30/400 = € 16.25
לפי שיטה זו, מכיוון שכל היחידות מוערכות באותו מחיר, אין משמעות לסדר העזיבה של היחידות. החישוב יהיה כדלקמן:
עלות טובין שנמכרו = 1,625 + 4,875 - 2,475.5 = 4,024.5 אירו
שיטות הערכת שווי עסקי