מס חברות הוא חובת המס המוטלת על ידי אנשים משפטיים לאחר שהשיגו הכנסה בתקופה כספית שלרוב היא שנה קלנדרית. במילים אחרות, אלמנט מס זה מוטל על הכנסות חברות וגופים משפטיים אחרים.
באמצעות סוג מסוג זה, הארגון המדובר מצהיר על יכולתו הכלכלית, מכיוון שהוא טוען שקיבל הכנסה. מס זה מהווה חלק חשוב מהכנסות המדינה ולכן ניתן להבין אותו כמשלים למס הכנסה אישי בפנורמה הפיסקלית.
מי משלם את מס התאגיד?
מס חברות מוטל על סוגים שונים של אנשים משפטיים, כגון חברות, עמותות, קבוצות, קרנות ומוסדות. בנוסף, הוא חל גם על גורמים אחרים הנמצאים במציאות הכלכלית כגון קרנות (למשל השקעות או קרנות פנסיה). מס חברות משפיע גם על אותם ארגונים המתגוררים או ששכונתם מס בארץ.
כמובן, סוג מסוג זה משפיע גם על חברות מוגבלות או על בעלות יחיד, כולל אנשים שנהנים ממעמד של נושא אוטונומי.
מאפייני מס חברות
מס החברות הוא ישיר, אישי ותקופתי, כמו מס הכנסה אישי (IRP). למרות שבניגוד ל- IRP, שיעור המס של מס חברות הוא פרופורציונלי. זה לא עולה ככל שהרווחים גדלים. כל החברות משלמות אותו שיעור מס. כמובן שמונחים כספיים ככל שמתקבלים יותר הטבות כך הסכום שיש לשלם גדול יותר.
מצד שני, יש סדרה של תמריצים שבאמצעותם גופים מסוגלים להפחית את כמות המסים שהם משלמים. תמריצים אלה מוענקים לחברות אם הם עומדים בשורה של תנאים הקשורים למספר העובדים שיש להם, ההשקעה בחדשנות, הכשרת העובדים, רמת המחזור שהם מציגים מדי שנה או גיל פעילותם הכלכלית, בין היתר. .
לכן, מס החברות הוא:
- ישיר: זה ממס ישירות את ההכנסה, וזו ההוכחה ליכולתו הכלכלית כאמור של המצהיר. ראה הבדל בין מיסים ישירים ועקיפים.
- אישי: מדובר בהתחשבות בנסיבות האישיות של כל משלם מיסים.
- עיתון: זה משולם מעת לעת. האירוע החייב במס מתרחש ללא הגבלת זמן. המס אינו דייקן או מיידי, אלא משולם ברציפות לאורך זמן בתקופות מס שונות, מחולק על פי המחוקק (למשל, מדי שנה).
- פרופורציונלי או שטוח: שיעור המס אינו תלוי בבסיס המס, כלומר אחוז המס ששולם על הרווח זהה ללא קשר לגובה הרווח.
מס חברות בדוח רווח והפסד
מס חברות הוא הדבר האחרון שמופחת בתוצאות החברה:
הצהרת הכנסה | דוגמא |
|---|---|
| הכנסה או מכירות נטו | 100 |
| - עלויות ישירות של הסחורה שנמכרה | -50 |
| מרווח גולמי | 50 |
| - הוצאות כלליות, כוח אדם וניהול | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - הוצאות הפחתות והפרשות | -5 |
| רווח לפני ריבית ומס (BAIT) או EBIT | 25 |
| + הכנסה יוצאת דופן | 1 |
| - הוצאות חריגות | -2 |
| רווח רגיל | 24 |
| הכנסה כספית | 2 |
| - הוצאות כספיות | -3 |
| רווח לפני מס (BAT) או EBT | 23 |
| - מס חברות | 7 |
| רווח נקי או תוצאה של השנה | 16 |
מס חברות בספרד
לאחר השינוי האחרון בחוק מיסי חברות אנו מוצאים את שיעורי המס הבאים:
| נושאי התחייבויות | סוגים | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| סוג כללי | 28% | 25% | |
| ישויות שנוצרו לאחרונה, אלא אם כן הן משלמות שיעור נמוך יותר, תחולנה את הסולם הזה בתקופה הראשונה עם BI חיובי ובאותה תקופה | 15% | 15% | |
| גופים עם מחזור עבודה <5 מיליון יורו וכוח עבודה <25 עובדים | 25% | 25% | |
| חברות בעלות מימד קטן (נתון עסקי <10 מיליון אירו), אלא אם כן מדובר במס בשיעור שונה מהכלל | חלק מ- BI עד 300,000 אירו | 25% | 25% |
| מנוחה | 28% | 25% | |
| הדדי ביטוח כללי והדדי רווחה חברתית | 25% | 25% | |
| חברות ערבות הדדיות | |||
| אגודות מקצועיות, לשכות רשמיות ואיגודי עובדים | |||
| גופים ללא כוונת רווח המצייתים לחוק 49/2002 | |||
| קרנות לקידום תעסוקה | |||
| איגודים וקונפדרציות של קואופרטיבים | |||
| ישות המשפט הציבורי פוארטוס דל אסטאדו ורשויות הנמל. | |||
| קהילות המחזיקות הרים שכנים ביד המשותפת | |||
| מפלגות פוליטיות (Art. 11 LO 8/2007) | |||
| חברות אשראי שיתופיות ובנקי חיסכון כפריים | תוצאה שיתופית | 28% | 25% |
| תוצאת Extracoop. | 30% | 30% | |
| קואופרטיבים מוגנים פיסקלית | תוצאה שיתופית | 20% | 20% |
| תוצאת Extracoop. | 28% | 25% | |
| חברות השקעה רשומות בשוק הנדל"ן. (SOCIMI) (סעיף 9 חוק 11/2009) | בכללי | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| גופים ללא מטרות רווח שאכן מצייתים לחוק 49/2002 | 10% | 10% | |
| ישויות האזור המיוחד של האיים הקנריים (סעיף 43 חוק 19/1994) | 4% | 4% | |
| SICAV עם תנאים מסוימים המצוינים באמנות. 29.4 LIS המתייחס לחוק 35/2003 על מוסדות השקעה קולקטיביים | 1% | 1% | |
| קרנות השקעה פיננסיות עם תנאים מסוימים המצוינים בסעיף. 28.5.ב) TRLIS | |||
| חברות השקעות נדל"ן וקרנות עם תנאים מסוימים המצוינים בסעיף. 29.4 LIS | |||
| קרן הסדרת שוק המשכנתא | |||
| קרנות פנסיה | 0% | 0% | |
| מוסדות אשראי, כמו גם אלה המוקדשים לחיפוש, מחקר וניצול מרבצי פחמימנים ופעילויות אחרות המוסדרות בחוק 34/1998. | 30% | 30% |
(1) מס מיוחד על דיבידנדים המחולקים לשותפים עם הון מניות השווה או גדול מ -5% ודיבידנדים אלה, במטה השותף, פטורים או ממסים בשיעור הנמוך מ -10%.
המאמר נכתב על ידי חאבייר סאנצ'ס גלאן ואנדרס סביליה.