הימנעות ממס מורכבת משימוש במנגנונים משפטיים להפחתה או הימנעות מתשלום מיסים. הוא מאופיין בכך שאינו סותר את הכללים, אלא על ידי שימוש בליקויים בו כדי להשיג תועלת כלכלית.
במילים אחרות, חברה או אדם הפונה להימנעות ממס מנצלים פרצות חוקיות כדי לצמצם את התחייבויותיה כלפי האוצר.
הבדלים ודמיון בין הימנעות להתחמקות
ההבדלים העיקריים והדמיון בין הימנעות ממס להעלמת מס הם כדלקמן:
- המתחמק מבצע פשע שעבורו הוא אף עלול להישפט לכלא. עם זאת, מי שמתחמק לא ביצע שום הפרה הכלולה במסגרת החוקית. לכן, אין השלכות פליליות.
- מטרת ההתחמקות וההימנעות היא זהה: מזער את נטל המס. לכן, שני הנוהגים מביאים לכך שהמדינה תקבל פחות הכנסה ממה שהיא יכולה לגבות.
- התחמקות עוברת על החוק ואילו עקיפה חוקרת אותה בקפידה.
- התחמקות קשורה בפעילות בלתי חוקית ושחיתות. זה לא קורה עם עקיפה, גם אם היא נוקטת בפרקטיקות שיכולות להיחשב "קצה החוק".
טכניקות להימנעות ממס
הטכניקות הנפוצות ביותר להימנעות ממס הן:
- הקמת חברת offshore: המשקיע יוצר חברה בחו"ל, בדרך כלל במקלט מס. לאחר מכן, היא מעמידה חלק או מכל עושרה על שם המשרד החדש, שאינו מבצע פעילות כלכלית כלשהי. מטרת הפעולה היא להפחית את נטל המס. יכול להיות, למשל, שהחמקמק הוא ספרדי ומבקש להימנע מתשלום מס הירושה.
- הקמת חברה יבשתית: המשקיע מקים חברה בחו"ל, ופועל משם, במקום לעשות עסקים ממולדתו. מטרת היזם היא להפחית את נטל המס על ידי הימנעות, למשל, מהוצאת רישיון מסחרי גבוה שהם גובים במדינת מולדתם. התשלום האמור הוא זה שנדרש בתמורה לזכות לבצע פעילות כלכלית באזור ספציפי. בניגוד למקרה הקודם, כאן מתפתחת סחר.
- כלול הוצאות בהשתתפות עצמית בספק: החברה שוקלת, לצורך חישוב הרווח הנקי שלה, הוצאות מסוימות שניתן לפקפק בהן אם הן קשורות לעסק. מטרת המשרד היא להפחית את הסכום עליו היא משלמת, למשל, מס חברות, תוך ניצול אי דיוקים בתקנות.
דרכים להמשיך בהימנעות ממס
הדרכים העיקריות להמשיך בהימנעות ממס הן:
- פרשנות מנהלית: הגורם האחראי על גביית מיסים יכול להוציא תקנות המפרטות מצבים שיכולים להיחשב כהימנעות.
- שינויים משפטיים: הממשלה, באמצעות מחוקקים, יוצרת חוקים חדשים או משנה את הקיימים. זאת, על מנת לצמצם את אפשרויות ההימנעות ממס.
דוגמה להימנעות ממס
בואו נסתכל על דוגמה להימנעות ממס. בואו נניח שחאבייר אלקזר מעוניין להשאיר לילדיו נדל"ן, אך בארצו חייבים במס על 6% מס.
מר אלקזר מחליט אז להקים חברה במקלט מס, שבו אין מס ירושה. לאחר מכן, אתה מעביר את הבעלות על הנכס שלך לחברה חדשה זו, באמצעות הליך מנהלי פשוט.
לכן, עם מותו של מר אלקזר, ילדיו יבצעו את העברת הירושה במקלט המס. בהנחה שהנכס מוערך בסכום של 25,000 $, סכום המס שיחמק יהיה:
25,000 * 0.06 = 1,500 דולר ארה"ב