מיסוי תואם את מערך הכללים והנהלים המופעלים במדינה נתונה בענייני מס.
מיסוי מתייחס למכלול הכללים, התקנות, החוקים והנהלים השולטים במערכת המס ויחסי הגורמים הכלכליים עם האוצר הציבורי.
מקור והיסטוריה של מיסוי
מקורות המיסוי חוזרים לארגונים האנושיים הראשונים, בהם שולמו מחווה או תשלום לאל או לאלוהות על מנת להשיג את טובתם. ככל שהארגונים החברתיים האנושיים הפכו מורכבים יותר, המיסוי הלך באותה דרך. בתרבויות המאורגנות הראשונות של היוונים הייתה כבר מערכת מיסים פרוגרסיבית, ששקלה הנחות מסוימות לבעלי פחות משאבים, לצד שליטה וסדר גדולים יותר.
הרומאים מצדם הרחיבו גם את המיסוי לכל השטחים שסיפחו לאימפריה שלהם. המחוות מימנו את מעללי מנהיגיהם והגדילו את כוחם והשפעתם. בימי הביניים גבו האדונים הפיאודלים מיסים ממשרתיהם ומוואסלים שלהם. מרבית המסים הללו היו בצורת מינים, חלק מהייצור שהעובדים הצליחו להשיג.
הכנסייה הקתולית לא עמדה מאחור בגביית מיסים וקנסות מאמניה.
המיסוי מתפתח עם הזמן ומתקרב למה שאנחנו מכירים כיום בסוף המאה ה -19 עם מגוון גדול של מיסים, שיעורים, חריגים, שליטה וסיווג.
מטרת המיסוי
מטרת המיסוי העיקרית היא גביית משאבים מסודרת לממשלה. המיסוי חייב להיות מסודר, עקבי ומידתי. יש להשתמש במשאבים שהושגו למימון פעילויות ממשלתיות המפיקות תועלת לאוכלוסייה (משמירה על הסדר וכלה בסיוע לאנשים המקופחים ביותר).
סוגי מיסים
נכון להיום, ברוב המדינות המודרניות יש מיסוי מורכב הכולל מיסים מסוגים שונים המשפיעים על סוכנים שונים. להלן נראה המאפיינים הכלליים של מיסים ויישומם:
1) על פי הסוכנים: באופן כללי, המיסוי מכיר בשני סוגים עיקריים של משלמי המס: חברות ואנשים פרטיים. מוכרים גם ארגונים ללא כוונת רווח שיכולים לגשת להטבות ולהפחתות מס.
חברות משלמות מיסים בעיקר על רווחיהן או רווחיהן, בעוד שהן יכולות לקבל הנחות על עלויותיהן, השקעותיהן ותרומותיהן.
אנשים, בדרך כלל, משלמים מיסים על הכנסותיהם (מעבודה או מהכנסות טובין שלהם) ועל הסחורות והשירותים שהם צורכים.
2) על פי הבסיס שעליו הם מיושמים:
- ישיר: ממוסה על הכנסות ונכסי הסוכן
- עקיף: מיסוי על צריכת סחורות ושירותים
- מבצעים: על מוצרים או שירותים מסוימים בעלי מאפיינים מיוחדים (טבק, אלכוהול וכו ')
3) לפי מצב החישוב שלה:
- הערכת ערך: זה מחושב כאחוז מערך הטוב או השירות
- שער קבוע: סכום קבוע מוחל על היחידה (נמכר או נרכש)
- מעורב: חישובו מרמז על שילוב של ערך-ערך עם תעריף קבוע
4) שיקולים של מבנהו
באופן כללי, המיסוי צריך לקחת בחשבון את יכולתם של משלמי המסים לשלם (להיות פרוגרסיבי), לעודד ציות ולקיים אמצעים למניעת העלמת מס.
בנוסף, בהתחשב בכך שרוב המדינות פתוחות לסחר בינלאומי ולתנועה חופשית של אנשים (ונכסיהם), המיסוי צריך להיות הרמוני ולהגן על זכויותיהם של אנשים או חברות הפועלות בתחומי שיפוט שונים. ראוי להזכיר, למשל, כי באיחוד האירופי ישנן תקנות המבקשות להימנע מהעלמות מס וממיסוי כפול. בנוסף, נוצרו כללים כדי להבטיח את התחרותיות של מדינות ולמנוע מכמה מהן להציע לחברות יתרונות בלתי הוגנים על פני מדינות אחרות באיחוד.