הטבת מס - מה זה, הגדרה ומושג

הטבת המס או יתרון המס הם אמצעי חקיקה המאפשר לנישום לשלם פחות מיסים באופן חוקי.

הודות להטבות המס, משלם המסים משלם מס נמוך יותר ממה שהיה צריך לשלם אם כלי כזה לא היה קיים. בסופו של דבר, יתרון המס מייצג חיסכון במס עבור משלם המסים.

מאפייני הטבת המס

ישנם שני מאפיינים בסיסיים של הטבות מס:

1. זהו אמצעי שנקט המחוקק. משמעות הדבר היא כי יש לכלול במפורש את הטבת המס בחקיקה (כלומר באמצעות חוק, תקנה וכו '). לא ניתן להחיל הטבות מס שלא ניתנות במפורש על ידי המחוקק.
2. הטבת המס כפופה לשורה של תנאים. כדי להחיל הטבת מס יש צורך לעמוד בשורה של דרישות. ניתן להתנות דרישות אלה בעתיד; אם לא יעמדו בהם בעתיד, יהיה עלינו להפוך את הטבת המס.
3. הטבת המס משפיעה באופן מסוים, לא גלובלי. במילים אחרות, אמצעי מס המייצג חיסכון במס ומשפיע על כולם אינו הטבת מס. יש להתאים את זה באמצעות הדרישות שהוזכרו בסעיף הקודם. עם דוגמה זה ייראה טוב יותר:
   • נניח להפחתה בשיעור המס מ -25% ל -23%. הפחתה זו מהווה חיסכון במס מכיוון שישולם מס נמוך יותר. עם זאת, אין זו הטבת מס מכיוון שהיא משפיעה על כל משלמי המסים.
   • נניח שאם חברה מחייבת פחות מ- 100 יחידות כספיות, שיעור המס הוא 23%, במקום 25%. זו הטבת מס מכיוון שרק חברות יכולות ליהנות ממנה בחשבונית פחות מ -100 יחידות כספיות. הודות לכך הם מיישמים שיעור מס של 23%; שאר החברות, 25%:

סוגי הטבות המס

ישנן שלוש דרכים עיקריות להכשיר הטבת מס:

1. לפי פטור. הטבת מס זו פירושה כי משלם המס אינו מחויב בתשלום המס, אם כי בשל אופי המס עליו לשלם אותו. לדוגמה, כל חברה חייבת לשלם מס חברות. עם זאת, המחוקק יכול לשקול את הפטור הבא: אלה המחייבים פחות מ- 50 יחידות כספיות פטורים ממס חברות. לכן, חברות מסוג זה, אף כי עליהן לשלם את המס, אינן חייבות בשל קיומו של פטור זה. חיסכון המס הוא סך הכל מכיוון שלא תשלמו אף אחד ממס זה.
2. באמצעות בונוס במכסה או בסיס מס הטבת מס זו מניחה כי משלם המסים יכול להפחית את מכסת המס שלו או את בסיס המס שלו בבונוס המקביל. לדוגמא: במס הכנסה האישי נקבע בונוס של 10 יחידות כספיות לנישומים שיש להם ילדים מתחת לגיל 3. הנישום עם ילד בן 3 ישלם 10 יחידות כספיות פחות משאר משלמי המסים, בזכות הטבת מס זו.
3. דרך הוצאות השתתפות עצמית. בדרך כלל, מיסים ישירים (מס חברות ומס הכנסה אישית) מוטלים על ההכנסה שהושגה. בדרך כלל יש הטבת המס הבאה: מותר לנכות (כלומר להפחית) את ההוצאות שהוצאו להשגת הכנסה כאמור. אך רק ההוצאות הדרושות להשגת הכנסה זו; שאר ההוצאות אינן ניתנות לניכוי.

ישנן דרכים אחרות להתמקד בהטבת מס, על ידי אי-חיוב או דחייה של הוצאות, למשל.