יתרת הפתיחה היא סוג של יתרה שמתבצעת תמיד בתחילת כל מחזור חשבונאי. מבחינה טכנית אנו יכולים לומר שתוכן היתרה הזו הוא הערך החשבונאי הראשון של התקופה החדשה.
המטרה היא להשיג נקודת מוצא להחלטות ואסטרטגיות חדשות למעגל הכלכלי החדש.
יש לציין כי עלינו להבחין בין שלושה סוגים של מאזנים:
- איזון ראשוני. היא מתבצעת בתחילת פעילות החברה כשהיא מורכבת מאפס.
- מאזן. ניתן להשיג זאת בכל עת במחזור החשבונאות העסקי.
- מאזן פתיחה. זה מתבצע בתחילת כל מחזור חשבונאות.
יתרת פתיחה בחשבונאות
יתרת הפתיחה משמשת בנוסף לדימוי כללי על מצבה הכספי והארצי של החברה בתחילת תקופה חדשה, גם להשוות בצורה הומוגנית את מצבה של החברה בתחילת כל שנה.
לפיכך, אנו יכולים להעריך אם הדרך שהחברה עברה מדי שנה הייתה התפתחות חיובית או שלילית או שפשוט המצב של החברה לא השתנה.
בניגוד לשאר המאזנים, ההתאמות הרלוונטיות בסוף השנה מוחלות על יתרות החשבון. התוצאה היא דיוק רב יותר של נתונים ומסקנות מאשר אם נשווה אותם למאזן רגיל בכל תאריך של התקופה.
מבנה המאזן הפותח
מבנה היתרה הפותחת זהה לזה של כל היתרות שהזכרנו לעיל:
| פָּעִיל | שווי נקי |
| נכסים לא שוטפים | פַּסִיבִי |
| הנוכחי פעיל | התחייבויות לטווח ארוך |
| - | פסיבי תוך זמן קצר |
| סך יתרת הנכסים המותאמים | סה"כ עמ 'נטו + יתרת התחייבויות מתואמות |
כפי שאנו רואים ההבדל היחיד הוא שדיוק הנתונים גבוה יותר. מכיוון שהיתרות יותאמו עם התיקונים השייכים לו.
כמו כן, השוואתה בין יתרות הפתיחה הקודמות הופכת אותה לכלי אידיאלי לבחון את המצב בו החברה נמצאת בתחילת המחזור החדש ולבדוק את התפתחות השנה.
דוגמא ליתרת פתיחה
לדוגמא זו, אנו עומדים להציג יתרת פתיחה לשנת 2019, ואחרת שתשתייך לתחילת שנת 2020. המטרה היא לראות את התפתחות הנכסים, ההתחייבויות וההון של החברה עם ההתאמות. עָשׂוּי:
| שנת 2019 | |
| פעיל … 15,000 € | הון עצמי … € 6,000 |
| נכסים שאינם שוטפים …. 12,000 € | התחייבויות … 9,000 € |
| נכסים שוטפים …. 3000 € | התחייבויות לטווח ארוך …. 3000 € |
| - | התחייבויות לזמן קצר … 6,000 € |
| סך הכל מותאם = 15,000 € | סך הכל מותאם = 6,000 € + 9,000 € = 15,000 € |
בסוף שנת 2018, היתרה שנוצרה מוכנה להתמודד עם תחילת שנת 2019. כלומר, יתרת פתיחה זו לשנת 2019 היא תוצאה של הפעילות שמקורה במהלך שנת 2018.
חלק מהדוגמאות להתאמה שניתן לתת בסוף השנה או במחזור הכלכלי יכולות להיות:
- המרת לקוחות ללקוחות מסופקים.
- תנועות חשבון מילואים לא רשומות.
- מזומנים ותיאומי בנק לא רשומים.
- המרת אשראי או חובות לטווח הארוך לטווח הקצר.
| שנת 2020 | |
| פעיל … 22,000 € | שווי נקי … 10,000 אירו |
| נכסים לא שוטפים …. 16,000 € | התחייבויות … 12,000 € |
| נכסים שוטפים …. 6,000 € | התחייבויות לטווח ארוך …. 6,000 € |
| - | התחייבויות לזמן קצר … 6,000 € |
| סך הכל מותאם = 22,000 אירו | סך הכל מותאם = 10,000 € + 12,000 € = 22,000 € |
מנגד, במאזן הפתיחה של שנת 2020 אנו יכולים לראות כי מהלך החברה היה חיובי מכיוון שכמות השווי הנקי גדלה בנוסף למשקלה במאזן.
בקצרה, המסקנות שאנו יכולים להסיק משתי הדוגמאות הפשוטות הללו למאזן פתיחה היא שהחברה צמחה באופן חיובי במונחים הוניים מבלי להשפיע יתר על המידה על המבנה הפיננסי.